Безвозмездное оказание услуг на усн налоговые последствия

Безвозмездное оказание услуг на усн налоговые последствия

Безвозмездное оказание услуг на усн налоговые последствия

Доход заемщика по договору поручительства, не предусматривающего оплату услуг поручителя, для целей налогообложения прибыли должен быть определен исходя из рыночных цен с учетом положений ст. Москве от Согласно п. Поручитель также вправе требовать от должника уплаты процентов на сумму, выплаченную кредитору, и возмещения иных убытков, понесенных в связи с ответственностью за должника.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Ндс при безвозмездной передаче – расход?
  • Уплата налога на прибыль при безвозмездном оказании услуг по договору поручительства
  • Беспроцентный заем: какие налоги придется уплатить
  • Безвозмездное оказание услуг усн
  • Налоговые последствия ошибок в договоре
  • Организация оказала бесплатные услуги директору (учредителю): налоговые последствия

Ндс при безвозмездной передаче – расход?

Онлайн кассы с 1 июля года при приеме мукулатуры, бутылок и металлолома Вопрос По договору безвозмездного пользования , владельцу нужно платить налог на прибыль, какой составить договор ,чтобы не платить налог на прибыль? Индивидуальный предприниматель ,на ЕНВД, оказание транспортных услуг , имеет кроме 16 грузовых машин, еще 2 трактора и 4 машины которые отдал в организацию , где сам является генеральным директором , из налоговой пришло письмо в котором требуют пояснение по поводу использования этих транспортных средств, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ, как быть?

Ответ По договору безвозмездного пользования ссуды организация может бесплатно использовать имущество, принадлежащее другому лицу организации, гражданину, публично-правовому образованию п.

Таким образом, по договору безвозмездного пользования плата за пользования имуществом не взимается. Бесплатное пользование чужим имуществом является безвозмездно полученным имущественным правом, которое в целях расчета налога на прибыль признается внереализационным доходом ссудополучателя.

При расчете налога на прибыль этот доход нужно отразить исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Для целей налогообложения необходимо исходить из фактических отношений сторон по договору, то есть квалифицировать сделку и операции налогоплательщика не по их гражданско-правовой сути исходя из названий и формулировок договора, и по их содержанию.

Суды при разрешении споров определяют объем прав и обязанностей налогоплательщика исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.

Другими словами, название договора и отдельные формулировки договора не влияют на его юридическую квалификацию и правовая природа договора устанавливается исходя из сущности отношений сторон, а в данном случае сущность есть безвозмездное бесплатное пользование имуществом.

Таким образом, налоговая инспекция и суды будут исходить при оценке налоговых последствий по сделке из подлинного экономического содержания, а не из названия договора и формулировок в первичных документах. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1.

Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении получение имущества в безвозмездное пользование Договор безвозмездного пользования имеет сходство с договором аренды. Подробнее об этом см. Такой порядок установлен пунктом 8 статьи Налогового кодекса РФ и подтверждается письмами Минфина России от 12 мая г.

Тогда стоимость арендной платы проверяющие включат во внереализационные доходы на основании пункта 8 статьи Налогового кодекса РФ.

Судьи такой подход не разделяют см. Они указывают, что неотражение в бухучете арендных платежей является нарушением правил учета доходов и расходов, но не свидетельствует о том, что у арендатора нет задолженности по арендным платежам.

А тот факт, что организация не внесла арендные платежи в установленный договором срок, не означает, что в будущем она не обязана выполнить свои обязательства. Сергей Разгулин, действительный государственный советник РФ 3-го класса 2.

Статья справки: Договор безвозмездного пользования ссуды Договор безвозмездного пользования ссуды — соглашение, по которому одна сторона ссудодатель передает другой стороне ссудополучателю имущество в безвозмездное пользование. При этом ссудополучатель возвращает указанное имущество ссудодателю в том же состоянии, в котором он его получил, с учетом нормального износа или в состоянии, обусловленном договором.

Это следует из пункта 1 статьи Гражданского кодекса РФ. В безвозмездное пользование передается имущество, которое в процессе использования не теряет своих натуральных свойств например, оборудование, транспорт, здания, сооружения, земельные участки и пр.

Если суд на основании оценки представленных налоговым органом и налогоплательщиком доказательств придет к выводу о том, что налогоплательщик для целей налогообложения учел операции не в соответствии с их действительным экономическим смыслом, суд определяет объем прав и обязанностей налогоплательщика, исходя из подлинного экономического содержания соответствующей операции.

Уплата налога на прибыль при безвозмездном оказании услуг по договору поручительства

Не будет ли это нарушение ГК РФ — статьи о запрете дарения? Уплата налогов и взносов Бухгалтерский учет Юрпрактикум Да, стороны могут заключать подобный договор.

Дело в том, что по договору дарения одна сторона даритель безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне одаряемому вещь в собственность либо имущественное право требование к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

Расскажите, пожалуйста, об основных изменениях года, коснувшихся упрощенной системы налогообложения. Луферчик Ирина Глава 32 Налогового кодекса, регламентирующая порядок применения УСН, подготовлена с учетом предложений бизнеса и заинтересованных органов. Кроме того, положения этой главы структурированы с целью облегчения их восприятия.

Относительно стороны, оказывающей услуги хранения Депо. В целях исчисления НДС в частности оказание услуг на безвозмездной основе на территории РФ признается реализацией и, соответственно, объектом налогообложения по НДС.

Поэтому если специализированная организация Депо безвозмездно оказывает услуги по хранению, то по таким операциям она должно исчислить и уплатить в бюджет НДС.

Относительно стороны, передающей на хранение Организация По мнению Минфина у передающей на хранение стороны в такой ситуации возникает обязанность ежемесячно признавать внереализационный доход в размере рыночной цены аналогичной услуги по хранению.

Беспроцентный заем: какие налоги придется уплатить

Налоговые риски при безвозмездном пользовании Налоговые риски при безвозмездном пользовании И.

Стародубцева, аудитор-эксперт Какие налоговые риски возникают при безвозмездном пользовании у получающей и передающей стороны? Какие безвозмездные сделки попадают в рейтинг самых рисковых налоговых операций? Безвозмездные сделки всегда вызывают пристальное внимание со стороны налоговиков и имеют неоднозначную трактовку контролирующих органов в части начисления налогов. Распространенные случаи безвозмездного пользования: Проанализируем налоговые риски в каждом из приведенных случаев. Ни гражданское, ни налоговое законодательство не содержат запрета на выдачу беспроцентных займов. Налог на прибыль у займодавца ссудодателя В общем случае средства, переданные займодавцу в счет погашения займа, в составе расходов у заемщика не учитываются п. Поскольку предоставление такого займа не является безвозмездно оказанной услугой п.

Безвозмездное оказание услуг усн

Материал подготовлен специалистами Центра методологии бухгалтерского учета и налогообложения Между организацией ООО и организацией ЗАО был заключен договор на выполнение ремонтных работ здания учреждения школы.

Согласно договору работы организацией ЗАО была оплачена работа организации ООО в полном объеме и исчислен налог на добавленную стоимость. Затем организация ЗАО безвозмездно передала результаты ремонтных работ учреждению школе.

Налоговым органом была проведена проверка организации ЗАО по вопросам соблюдения налогового законодательства.

Оказываем «прочие образоват.

Что нужно учесть в договорах с покупателями Рекомендации Для уменьшения рисков при составлении договоров рекомендуется указывать, что стоимость товаров, работ или услуг, которые передаются, выполняются или оказываются в рамках договора, включена в общую цену договора. В отношении арендных каникул рекомендуется делить арендную плату за первый период, подлежащий оплате, на весь срок арендных каникул. Пример условий договора, влекущих налоговые риски:

Налоговые последствия ошибок в договоре

Беспроцентный заем: Законны ли такие займы и к каким налоговым последствиям они могут привести? Для БУХ. Можно ли давать взаймы без процентов Гражданское законодательство не содержит запрета по предоставлению беспроцентных займов.

Изучим их специфику подробнее. Заключение договоров дарения и безвозмездного пользования: Предприятия при безвозмездных имущественных сделках в общем случае ориентируются на передачу такого имущества в безвозмездное пользование.

При этом если договор на такое пользование по существу заключен в целях отчуждения имущества, то он может быть квалифицирован как договор дарения между юрлицами.

И если сумма по нему превышает установленный законом лимит, то соглашение может быть признано ничтожным постановление ФАС Поволжского округа от Однако если имущество не отчуждено, а передано в пользование одним юрлицом другому, то рассматриваемое соглашение заключать правомерно определение ВАС РФ от

Организация оказала бесплатные услуги директору (учредителю): налоговые последствия

Онлайн кассы с 1 июля года при приеме мукулатуры, бутылок и металлолома Вопрос По договору безвозмездного пользования , владельцу нужно платить налог на прибыль, какой составить договор ,чтобы не платить налог на прибыль? Индивидуальный предприниматель ,на ЕНВД, оказание транспортных услуг , имеет кроме 16 грузовых машин, еще 2 трактора и 4 машины которые отдал в организацию , где сам является генеральным директором , из налоговой пришло письмо в котором требуют пояснение по поводу использования этих транспортных средств, в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 31 НК РФ, как быть? Ответ По договору безвозмездного пользования ссуды организация может бесплатно использовать имущество, принадлежащее другому лицу организации, гражданину, публично-правовому образованию п. Таким образом, по договору безвозмездного пользования плата за пользования имуществом не взимается. Бесплатное пользование чужим имуществом является безвозмездно полученным имущественным правом, которое в целях расчета налога на прибыль признается внереализационным доходом ссудополучателя. При расчете налога на прибыль этот доход нужно отразить исходя из рыночных цен на аренду идентичного имущества. Для целей налогообложения необходимо исходить из фактических отношений сторон по договору, то есть квалифицировать сделку и операции налогоплательщика не по их гражданско-правовой сути исходя из названий и формулировок договора, и по их содержанию.

Оказание услуг на безвозмездной основе не освобождает от уплаты налог на добавленную стоимость со стоимости безвозмездно.

Стороной договора ссуды могут быть не только физические лица, но и организации, в том числе коммерческие, благодаря чему он получил достаточно широкое распространение в бизнес-практике.

В этой связи актуальным становятся вопросы налоговых последствий его заключения для организации. Причем сложности с налогами могут возникать у обеих сторон договора.

Прежде чем углубляться в вопросы налогового законодательства, обратим внимание на наличие ограничений на заключение договора ссуды.

Каковы налоговые риски при заключении договора безвозмездного пользования оборудованием у передающей стороны сделки? Если организация-ссудодатель желает избежать налоговых рисков, то при передаче оборудования в безвозмездное пользование необходимо начислить НДС, выписать счет-фактуру в одном экземпляре и зарегистрировать его в книге продаж. У ссудодателя при предоставлении имущества в безвозмездное пользование не возникает дохода, учитываемого при определении налоговой базы по налогу на прибыль.

Инвестиции в основной капитал Целью работы любой коммерческой организации является получение прибыли.

Если компания выполняет работы или оказывает услуги безвозмездно, то это противоречит целям ее создания, ведь соответствующего вознаграждения за свои безвозмездные услуги она не получит.

Так могут ли компании оказывать друг другу услуги бесплатно? Безвозмездный договор Возможность заключения безвозмездного договора указана в ст.

Если есть группа компаний и одно юридическое лицо берет кредит, то банк, как правило, требует поручительства других компаний группы. Также часто поручителем по кредиту выступают владельцы компании и ее топ-менеджеры.

Внутренние связи в Группе компаний От теории к практике: При этом выстраивание любых бизнес-процессов и отношений опосредуется договорными инструментами. При планировании договорного оформления бизнес-структуры мы советуем отталкиваться от ряда критериев. К числу таких критериев следует отнести:

Реализация оборудования заказчику подрядчиком, применяющим упрощенную систему налогообложения. Определение налоговой базы при УСН: Налоговый учет выручки от реализации газет у организаций, применяющих упрощенную систему налогообложения.

Пополнение расчетного счета частного унитарного предприятия: Определение выручки в иностранной валюте при применении упрощенной системы налогообложения. Учет доходов и расходов по аренде у арендодателя, применяющего УСН.

Определение даты отражения доходов от реализации проектных работ в бухгалтерском и налоговом учете.

.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Онлайн касса и 54 ФЗ. Как не попасть на штраф от налоговой? Исправляем ошибки, используя КОАП 14.5

Источник: https://st-pardoux.com/nalogovoe-pravo/bezvozmezdnoe-okazanie-uslug-na-usn-nalogovie-posledstviya.php

Учет доходов налогоплательщиками, применяющими упрощенную систему налогообложения

Безвозмездное оказание услуг на усн налоговые последствия

     
     Ю.В. Подпорин,
зам. начальника отдела Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России     

     Согласно п. 1 ст. 346.

15 Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) организации, применяющие упрощенную систему налогообложения (далее — УСНО), при определении объекта налогообложения учитывают доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущества и имущественных прав, устанавливаемые в соответствии со ст. 249 настоящего Кодекса, и внереализационные доходы, определяемые согласно ст. 250 НК РФ.

     

1. Дата признания доходов

          Согласно ст. 346.17 НК РФ датой получения доходов признается день поступления средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).

          Подпунктом 1 п. 1 ст.

251 НК РФ предусмотрено, что при налогообложении не учитываются доходы в виде имущества, имущественных прав, работ или услуг, полученные от других лиц в порядке предварительной оплаты товаров (работ, услуг) только налогоплательщиками, определяющими доходы и расходы по методу начисления.

          Поэтому предварительная оплата (авансы) в счет отгрузки товаров (выполнения работ, оказания услуг), полученная налогоплательщиками, применяющими УСНО, учитывается при определении налоговой базы по единому налогу в отчетном (налоговом) периоде ее получения.     

2. Учет доходов по вексельным операциям

          В соответствии со ст. 143 и 142 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) векселя относятся к ценным бумагам, удостоверяющим имущественные права, осуществление или передача которых возможны при их предъявлении.          В то же время согласно ст.

815 ГК РФ они удостоверяют ничем не обусловленное обязательство векселедателя (простой вексель) или иного указанного в векселе плательщика (переводной вексель) выплатить по наступлении указанного в нем срока полученные взаймы денежные суммы. Отношения по выдаче и погашению векселей регулируются законодательством о векселях.

К ним могут применяться положения ГК РФ о займе, если они не противоречат вексельному законодательству.          Согласно п. 2 ст. 249 НК РФ доходы от реализации определяются исходя из всех поступлений, связанных с расчетами за реализованные товары (работы, услуги) или имущественные права, выраженные в денежной и (или) натуральной форме.

В связи с этим передача векселя за плату в денежной или натуральной форме относится к операциям по реализации имущественного права.

          Поэтому у организации — покупателя товаров (работ, услуг), осуществившей расчеты за них передачей векселя, в состав доходов от реализации включается стоимость реализованного имущественного права в сумме, соответствующей стоимости приобретенных товаров (работ, услуг) на дату их поступления.

У организации — продавца товаров (работ, услуг) выручка от их реализации определяется на дату получения векселя.          В соответствии с подпунктом 10 п. 1 ст.

251 НК РФ средства, полученные по договорам кредита или займа, независимо от формы оформления заимствований, а также средства, полученные в счет погашения таких заимствований, относятся к доходам, не учитываемым при налогообложении.

Поэтому при предъявлении налогоплательщиком вышеуказанного векселя к погашению векселедателю в доходы включаются суммы процентов (дисконта), определяемые на дату поступления средств по данному векселю.          В связи с принятием Федеральным законом от 21.07.2005 N 101-ФЗ «О внесении изменений в главы 26.2 и 26.3 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и некоторые законодательные акты Российской Федерации о налогах и сборах, а также о признании утратившими силу отдельных положений законодательных актов Российской Федерации» новой редакции ст. 346.17 НК РФ при расчетах за поставленные товары (выполненные работы, оказанные услуги) векселями доход признается на дату оплаты векселей или на дату их передачи по индоссаменту третьему лицу.     

3. Учет доходов при реализации товаров (работ, услуг) на условиях товарного кредита

          Доходы, полученные при реализации товаров (работ, услуг) на условиях товарного кредита, определяются с учетом требований ст. 316 НК РФ.

          При реализации товаров (работ, услуг) на условиях предоставления товарного кредита (том числе обеспеченного векселем) сумма выручки включает сумму процентов, начисленных за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары.

          Проценты, начисленные за пользование товарным кредитом с момента перехода права собственности на товары до момента полного расчета по обязательствам, включаются в состав внереализационных доходов.     

     Пример.

     

     Согласно договору поставки право собственности на товары переходит к покупателю в момент их фактического поступления к покупателю.

     

     Стоимость товаров — 500 000 руб.

     

     Товары отгружены 15 августа 2005 года, получены покупателем 14 сентября 2005 года.

     

     Продавец предоставил покупателю товарный кредит на два месяца с уплатой процентов из расчета 15 % годовых.

     

     В этом случае в выручку от реализации включаются проценты за товарный кредит в сумме 6250 руб. (500 000 руб. х 15 % : 100 % : 360 дн. х 30 дн.).

     

     Проценты за пользование товарным кредитом за последующие 30 дней относятся к внереализационным доходам.

     

4. Учет доходов по договору доверительного управления

          В соответствии с п. 1 ст.

1012 ГК РФ по договору доверительного управления имуществом одна сторона (учредитель управления) передает другой стороне (доверительному управляющему) на определенный срок имущество в доверительное управление, а другая сторона обязуется осуществлять управление этим имуществом в интересах учредителя управления или указанного им лица (выгодоприобретателя).          Согласно п. 1 ст.

1015 ГК РФ доверительным управляющим может быть индивидуальный предприниматель или коммерческая организация, за исключением унитарного предприятия.          Если доверительное управление имуществом осуществляется по основаниям, предусмотренным законом, доверительным управляющим может быть гражданин, не являющийся предпринимателем, или некоммерческая организация, за исключением учреждения.

          Как следует из ст. 1016 ГК РФ, договор доверительного управления имуществом заключается на срок, не превышающий пяти лет. Для отдельных видов имущества, передаваемого в доверительное управление, законом могут быть установлены иные предельные сроки, на которые может быть заключен договор.

          При отсутствии заявления одной из сторон о прекращении договора по окончании срока его действия он считается продленным на тот же срок и на тех же условиях, какие были предусмотрены договором.          Статьей 1017 ГК РФ установлено, что договор доверительного управления имуществом должен быть заключен в письменной форме.

          Договор доверительного управления недвижимым имуществом должен быть заключен в форме, предусмотренной для договора продажи недвижимого имущества. Передача недвижимого имущества в доверительное управление подлежит государственной регистрации в том же порядке, что и переход права собственности на это имущество.

          Несоблюдение формы договора доверительного управления имуществом или требования о регистрации передачи недвижимого имущества в доверительное управление влечет недействительность договора.          В соответствии со ст.

1023 ГК РФ доверительный управляющий имеет право на вознаграждение, предусмотренное договором доверительного управления имуществом, а также на возмещение необходимых расходов, произведенных им при доверительном управлении имуществом, за счет доходов от использования этого имущества.          Пунктом 3 ст.

249 НК РФ установлено, что особенности определения доходов от реализации для отдельных категорий налогоплательщиков либо доходов от реализации, полученных в связи с особыми обстоятельствами, устанавливаются другими статьями главы 25 Кодекса.          Особенности определения налоговой базы участников договора доверительного управления имуществом определены ст. 276 НК РФ.          Как указывается в п. 2 ст. 276 НК РФ, вознаграждение, получаемое доверительным управляющим в течение срока действия договора доверительного управления имуществом, является его доходом от реализации и подлежит налогообложению в установленном порядке.          В связи с этим доходы организации, применяющей УСНО, в виде вознаграждения, получаемого за исполнение обязанностей доверительного управляющего, учитываются при определении налоговой базы.     

5. Учет доходов по долговым обязательствам

          В соответствии с п. 6 ст. 250 НК РФ внереализационными доходами налогоплательщика признаются доходы в виде процентов, полученных по договорам займа, кредита, банковского счета, банковского вклада, а также по ценным бумагам и другим долговым обязательствам.          Однако согласно ст.

316 НК РФ при реализации товаров на условиях предоставления товарного кредита (в том числе обеспеченного векселем) в состав внереализационных доходов включается только та часть процентов, начисленных за пользование товарным кредитом, которая приходится на период с момента перехода права собственности на товары до момента полного расчета по обязательствам.

Проценты, начисленные за период от момента отгрузки до момента перехода права собственности на товары, учитываются в составе доходов от реализации.          Согласно ст. 822 ГК РФ по договору товарного кредита одна сторона обязуется предоставить другой стороне вещи, определенные родовыми признаками.

К такому договору применяются правила, регулирующие порядок предоставления денежного кредита, предусмотренные ст. 819-821 ГК РФ, если иное не оговаривается таким договором и не следует из существа обязательства.          Статьей 823 ГК РФ регламентируется порядок заключения договоров по так называемому коммерческому кредиту.

В соответствии с такими договорами осуществляется передача в собственность другой стороне денежных сумм или других вещей, определяемых родовыми признаками, а также может предоставляться кредит в виде аванса, предварительной оплаты, отсрочки и рассрочки оплаты товаров, работ или услуг.

          К коммерческому кредиту также применяются правила, регулирующие порядок предоставления займа или денежного кредита, если иное не предусмотрено правилами о договоре, из которого возникло соответствующее обязательство, и не противоречит существу такого обязательства.     

     Пример.

     

     Согласно договору поставки право собственности на товары переходит к покупателю в момент их фактического поступления к покупателю.

     

     Стоимость товаров — 500 000 руб.

     

     Товары отгружены 15 августа 2005 года, получены покупателем 14 сентября 2005 года.

     

     Продавец предоставил покупателю товарный кредит на два месяца с уплатой процентов из расчета 18 % годовых.

     

     В этом случае в выручку от реализации включаются проценты за товарный кредит в сумме 7500 руб. (500 000 руб. х 18 % : 100 % : 360 дн. х 30 дн.). Проценты за пользование товарным кредитом за последующие 30 дней относятся к внереализационным доходам.

     

6. Учет доходов при безвозмездном получении товаров (работ, услуг)

Источник: http://www.nalvest.ru/nv-articles/detail.php?ID=29537

Безвозмездное оказание услуг

Безвозмездное оказание услуг на усн налоговые последствия

Темы: Уплата налогов и взносовБухгалтерский учетЮрпрактикум

Да, стороны могут заключать подобный договор. И норма Главы 32 «Дарение» Гражданского кодекса РФ в этом случае не применяются.

Дело в том, что по договору дарения одна сторона (даритель) безвозмездно передает или обязуется передать другой стороне (одаряемому) вещь в собственность либо имущественное право (требование) к себе или к третьему лицу либо освобождает или обязуется освободить ее от имущественной обязанности перед собой или перед третьим лицом.

То есть предметом договора дарения всегда выступает вещь или имущественное право.

Предметом же договора оказания услуг являются действия исполнителя по заданию заказчика. В главе 39 Гражданского кодекса РФ сказано, что по договору возмездного оказания услуг исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

Вместе с тем, граждане и юридические лица свободны в заключении договора.

Условия договора определяются по усмотрению сторон, кроме случаев, когда содержание соответствующего условия предписано законом или иными правовыми актами (ст. 421 ГК РФ). В статье 423 ГК РФ сказано, что безвозмездным признается договор, по которому одна сторона обязуется предоставить что-либо другой стороне без получения от нее платы или иного встречного предоставления.

Таким образом, Гражданское законодательства РФ не содержит запрета на заключение безвозмездного договора оказания услуг между хозяйствующими субъектами.

Если говорить о налоговых последствиях то они будет следующими.

Если ООО на ОСНО оказывает ИП услуги безвозмездно, то: – организация обязана исчислить НДС со стоимость безвозмездно оказанных услуг;

– у предпринимателя возникает внереализационный доход в отношении полученных услуг безвозмездно.

Если ИП оказывает обществу услуги безвозмездно, то: – у предпринимателя не возникает никаких налоговых обязательств;

– у общества возникает внереализационный доход, который участвует при формировании налогооблагаемой базы по налогу на прибыль.

Обоснование

1. Из рекомендации Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

Ольги Цибизовой, заместителя директора департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как начислить НДС при безвозмездной передаче товаров (работ, услуг)

Передача права собственности на товары (работы, услуги) на безвозмездной основе признается реализацией (п. 1 ст. 39 НК РФ). Поэтому со стоимости безвозмездно переданных товаров нужно заплатить НДС (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Варианты расчета

Для расчета НДС необходимо определить рыночную цену безвозмездно передаваемого имущества (работ, услуг) в соответствии с требованиями главы 14.2 Налогового кодекса РФ. Подробнее об этом см. Как определить рыночную цену товаров (работ, услуг).

Если стороны сделки не являются взаимозависимыми лицами, в качестве рыночной цены можно использовать цену, указанную в первичных учетных документах, которыми оформляется безвозмездная передача (письмо Минфина России от 4 октября 2012 г. № 03-07-11/402).

НДС рассчитайте в зависимости от того, как было учтено имущество (работы, услуги), передаваемое безвозмездно:

  • по стоимости, включающей сумму входного налога;
  • по стоимости, не включающей сумму налога.

В первом случае НДС начислите с межценовой разницы (п. 3 ст. 154 НК РФ). Сумму НДС, которую нужно начислить со стоимости безвозмездно переданного имущества, рассчитайте так:

НДС = Рыночная цена безвозмездно переданного имущества с учетом НДС Покупная стоимость безвозмездно переданного имущества (остаточная стоимость с учетом переоценки) с учетом НДС ? 18/118 (10/110)

Во втором случае (если в стоимости безвозмездно переданных товаров нет входного налога) НДС рассчитайте исходя из рыночной цены с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в нее суммы налога (п. 2 ст. 154 НК РФ).

Сумму НДС, которую нужно начислить со стоимости безвозмездно переданных товаров (работ, услуг), определите так:

НДС = Рыночная цена безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) с учетом акцизов (по подакцизным товарам) без НДС х 18% (10%)

Пример отражения в бухучете НДС при безвозмездной передаче товаров

ОАО «Производственная фирма «Мастер»» реализует как продукцию собственного производства (кондитерские изделия), так и покупные товары (продукты питания).

Во II квартале при проведении корпоративного праздника – юбилея кондитерской фабрики «Мастер» – бывшим сотрудникам фабрики были безвозмездно переданы:

  • со склада готовой продукции – партия кондитерских изделий себестоимостью 6000 руб. (облагаются НДС по ставке 18%);
  • со склада покупных товаров – партия продуктов питания (макаронные изделия, крупы, масло растительное) себестоимостью 2000 руб. (облагаются НДС по ставке 10%, подп. 1 п. 2 ст. 164 НК РФ).

Рыночными ценами, определенными с учетом требований главы 14.2 Налогового кодекса РФ, являются следующие показатели (без учета НДС):

  • в отношении кондитерских изделий – 15 000 руб.;
  • в отношении продуктов питания – 3000 руб.

Общая сумма НДС к уплате в бюджет по данной операции составит 3000 руб., в том числе:

  • по кондитерским изделиям – 2700 руб. (15 000 руб. х 18%);
  • по продуктам питания – 300 руб. (3000 руб. х 10%).

Во II квартале бухгалтер «Мастера» сделал такие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 43
– 6000 руб. – передана безвозмездно партия продукции собственного производства;

Дебет 91-2 Кредит 41
– 2000 руб. – передана безвозмездно партия продуктов питания;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3000 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Пример отражения в бухучете НДС при безвозмездном оказании услуг

ООО «Альфа» занимается размещением наружной рекламы. В феврале организация безвозмездно разместила рекламу своего партнера на одном из щитов. Расходы, связанные с оказанием таких услуг, составили 20 000 руб.

Рыночной ценой услуг, определенной с учетом требований главы 14.2 Налогового кодекса РФ, признается сумма 25 960 руб. (с учетом НДС).

Сумма НДС к уплате в бюджет по данной операции составит:
25 960 руб. х 18/118 = 3960 руб.

В феврале бухгалтер «Альфы» сделал такие проводки:

Дебет 91-2 Кредит 20
– 20 000 руб. – списана стоимость безвозмездно оказанных услуг;

Дебет 91-2 Кредит 68 субсчет «Расчеты по НДС»
– 3960 руб. – начислен НДС к уплате в бюджет.

Дата начисления

НДС при безвозмездной передаче товаров (выполнении работ, оказании услуг, передаче имущественных прав) начислите к уплате в бюджет в момент такой передачи (п. 1 ст. 167 НК РФ).

Счет-фактура

На стоимость безвозмездно переданных товаров (работ, услуг) не позднее пяти дней после их отгрузки (выполнения, оказания) выпишите счет-фактуру (подп. 1 п. 3 ст. 169, п. 3 ст. 168 НК РФ).

В счете-фактуре укажите рыночную стоимость переданных товаров (работ, услуг) или межценовую разницу, а также сумму НДС, рассчитанную к уплате в бюджет. Выставленный счет-фактуру зарегистрируйте в книге продаж в том периоде, когда были переданы товары (выполнены работы, оказаны услуги) (п.

 1, 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).

Вычет НДС

Поскольку безвозмездная передача товаров (работ, услуг) признается объектом налогообложения, суммы входного НДС, уплаченные поставщикам, поставьте к вычету (подп. 1 п. 2 ст. 171 НК РФ). При этом НДС должен быть начислен со всей стоимости передаваемых товаров (работ, услуг). Подробнее об условиях применения вычета по НДС см. Когда входной НДС можно принять к вычету.

2. Из статьи 250 Налогового кодекса РФ

«Статья 250. Внереализационные доходы

в виде безвозмездно полученного имущества (работ, услуг) или имущественных прав, за исключением случаев, указанных в статье 251 настоящего Кодекса.

При получении имущества (работ, услуг) безвозмездно оценка доходов осуществляется исходя из рыночных цен, определяемых с учетом положений статьи 105.

3 настоящего Кодекса, но не ниже определяемой в соответствии с настоящей главой остаточной стоимости — по амортизируемому имуществу и не ниже затрат на производство (приобретение) — по иному имуществу (выполненным работам, оказанным услугам).

Информация о ценах должна быть подтверждена налогоплательщиком — получателем имущества (работ, услуг) документально или путем проведения независимой оценки;»

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/161606-qqqm5y16-bezvozmezdnoe-okazanie-uslug

Безвозмездное пользование имуществом: налоговые последствия сторон

Безвозмездное оказание услуг на усн налоговые последствия

Гражданское законодательство дает возможность пользоваться чужим имуществом как на платной основе (договор аренды), так и без уплаты денег (договор ссуды).

Стороной договора ссуды могут быть не только физические лица, но и организации, в том числе коммерческие, благодаря чему он получил достаточно широкое распространение в бизнес-практике. Конечно, чаще всего такой договор заключается между «своими» организациями и (или) физическими лицами.

В этой связи актуальным становятся вопросы налоговых последствий его заключения для организации. Причем сложности с налогами могут возникать у обеих сторон договора.

Прежде чем углубляться в вопросы налогового законодательства, обратим внимание на наличие ограничений на заключение договора ссуды. Следует иметь в виду, что:

1) по договору ссуды можно передавать только непотребляемые вещи, то есть такие, которые в процессе использования сохраняют свои свойства. Ведь в обязанности ссудополучателя согласно п. 1 ст.

689 ГК РФ входит возврат именно той вещи, которая была получена (а не такой же).

Поэтому по договору ссуды нельзя передавать материалы, энергию всех видов, ГСМ и прочие потребляемые вещи, вернуть которые после их использования получающей стороной будет уже невозможно;

2) правом заключать договор ссуды и передавать вещь в безвозмездное пользование обладает ее собственник. Если же планируется передать в безвозмездное пользование вещь, которая арендуется либо получена также по договору ссуды, нужно заручиться разрешением собственника на эту операцию (п. 1 ст. 690 ГК РФ);

3) пункт 2 ст. 690 ГК РФ запрещает коммерческой организации передавать имущество в безвозмездное пользование ее учредителям и участникам, а также руководителю, членам ее органов управления или контроля.

Здесь нужно учитывать, что данная норма не уточняет, что речь идет только о физических лицах.

А значит, организация не может передавать свое имущество в безвозмездное пользование и другим организациям, если они являются ее учредителями и (или) участниками.

Если передается основное средство

Бухгалтеру организации-ссудодателя нужно помнить, что если в безвозмездное пользование передается объект из состава основных средств, то после подписания с ссудополучателем акта приемки-передачи компания утрачивает право начислять по переданному основному средству амортизацию.

Ведь с этого момента такой объект больше не используется ни в деятельности организации, ни для извлечения дохода, как того требуют п. 1 ст. 256 и п. 1 ст. 257 НК РФ. Более того, законодатель решил не ограничиваться косвенными признаками и прямо указал в п. 3 ст.

256 НК РФ: основные средства, переданные по договорам в безвозмездное пользование, исключаются из состава амортизируемого имущества.

Прекратить начислять амортизацию для целей налогового учета нужно с 1-го числа месяца, следующего за тем, в котором был подписан акт приемки-передачи (п. 2 ст. 322 НК РФ).

Заметим, что этим же правилом должны руководствоваться и налогоплательщики на УСН, если объект основных средств передается в безвозмездное пользование до того, как его стоимость учтена в расходах. Ведь п. 4 ст. 346.

16 НК РФ четко оговаривает, что состав основных средств для целей УСН формируется с учетом правил главы 25 НК РФ о составе амортизируемого имущества. Да и в подп. 4 п. 2 ст. 346.

17 НК РФ также прямо сказано, что расходы на приобретение основных средств учитываются только по объектам, используемым при осуществлении предпринимательской деятельности.

Выходит, что если договор ссуды заключить до того, как стоимость объекта будет учтена в расходах, то «упрощенец» потеряет право на учет расходов на все время действия этого договора. При этом правила п. 2 ст.

322 НК РФ тут уже применить не получится, так как они касаются именно начисления амортизации, а не отнесения объекта к амортизируемому имуществу. Да и в предпринимательской деятельности этот объект перестанет использоваться с даты передачи.

Выходит, что упрощенец утратит право на учет расходов с того месяца, когда был подписан акт приемки-передачи основных средств. А значит, в соответствующем отчетном (налоговом) периоде (квартале) налогоплательщик уже не сможет уменьшить налоговую базу на стоимость этих расходов.

Ведь при УСН расходы на основные средства учитываются не помесячно, а ежеквартально на последнее число отчетного (налогового) периода (подп. 4 п. 2 ст. 346.17 НК РФ).

Поскольку срок учета расходов на основные средства, купленные в период УСН, ограничен одним годом с момента ввода в эксплуатацию (подп. 1 и абз. 8 п. 3 ст. 346.16 НК РФ), то упрощенцам надо очень внимательно подходить к передаче в ссуду новых объектов. Иначе вполне можно вообще потерять право на учет соответствующих расходов.

Аналогичную осторожность нужно проявлять и при передаче в ссуду основных средств, купленных до перехода на УСН. Ведь независимо от срока полезного использования таких объектов для них в п. 3 ст. 346.

16 НК РФ приведен конкретный алгоритм учета расходов с разбивкой по годам.

Соответственно, если в какой-то из них имущество будет передано в безвозмездное пользование, учесть расходы целиком уже не получится.

К примеру, если купленное до перехода на «упрощенку» основное средство со сроком полезного использования от 3 до 15 лет на второй год после перехода на УСН передать в безвозмездное пользование, то упрощенец потеряет право учесть 30% стоимости этого объекта (подп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ).

Схожие последствия будут и при передаче в ссуду основных средств со сроком полезного использования свыше 15 лет, так как для них НК РФ требует учета равными долями в течение первых 10 лет.

И если отдать такой объект в ссуду на год и более, то приходящиеся на эти годы доли расходов учтены не будут — иначе нарушится принцип равенства долей.

Не получится «обмануть» НК РФ и в том случае, если основные средства передать в ссуду на срок менее года. Связано это с тем, что п. 3 ст. 346.

16 НК РФ содержит общее требование о том, что в течение налогового периода расходы на основные средства принимаются за отчетные периоды равными долями. А значит, «перекинуть» часть расходов (в пределах, установленных подп. 3 п. 3 ст. 346.

16 НК РФ) с того отчетного периода, в котором объекты были в ссуде, на другие, когда имущество уже вернулось к налогоплательщику, не получится, так как опять же нарушится принцип равенства долей.

Помимо вышеуказанного обстоятельства, ссудодателям, применяющим УСН, нужно также учитывать положения последнего абзаца п. 3 ст. 346.16 НК РФ.

Эта норма устанавливает обязанность налогоплательщика пересчитать расходы на приобретение основных средств с учетом требований главы 25 НК РФ, если объекты, расходы на приобретение которых были учтены при УСН, в течение трех лет (10 лет по основным средствам со сроком полезного использования более 15 лет) реализуются или передаются третьим лицам.

Источник: https://www.eg-online.ru/article/385707/

Согласно Закону
Добавить комментарий