Декларация по налогу на прибыль для некоммерческих организаций

Декларация по налогу на прибыль некоммерческих организаций лист 7

Декларация по налогу на прибыль для некоммерческих организаций

А в остальном состав налоговой отчетности в НКО зависит от налогового режима. Налог на прибыль Сдавать декларацию по налогу на прибыль обязаны все НПО. Эта обязанность не зависит от того, есть облагаемые доходы или нет. Для НКО, у которых нет прибыли, есть особенности.

Каким показателям бухгалтерской отчетности должны эти данные соответствовать?

Об отражении в декларации по налогу на прибыль целевых средств, полученных НКО

Как фонду НКО правильно отразить в листе 07 декларации «Отчет о целевом использовании» целевые средства, полученные и использованные в прошлых годах, но не потраченные, так как целевые средства использовались для выдачи займов уставная деятельность, установленное назначение субсидий.

Использовались субсидии без нарушения срока использования. Эти средства были затем возвращены заемщиками, и остаются в распоряжении фонда для дальнейшей выдачи.

Требуется ли их отражать в декларации при условии отсутствия новых субсидий и остатков с прошлых лет? Ответ специалиста. В указанный отчет не следует включать средства в виде лимитов бюджетных обязательств бюджетных ассигнований , доведенных в установленном порядке до казенных учреждений, а также в виде субсидий, предоставленных бюджетным учреждениям и автономным учреждениям.

Исходя из видов полученного организацией имущества в том числе денежных средств , работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования далее — средства целевого назначения , организация выбирает соответствующие им наименования и коды из Приложения N 3 к настоящему Порядку и переносит в графу 1 Отчета.

Данные по средствам, полученным в предыдущем налоговом периоде, но не использованным на момент составления Декларации, необходимо включить в Отчет Лист 07 при условии, что срок использования указанных средств не истек, либо он не установлен. Для этого в графе 2 нужно указать дату поступления средств на счета компании либо дату получения имущества , имеющих срок использования, а в графе 3 — размер средств, срок использования которых не истек, либо отсутствует.

Данные по последним, нужно взять из графы 6 Отчета за предыдущий период. В случае если целевые средства используются не по назначению, полученные в результате такого использования доходы следует включить в состав внереализационных доходов.

Датой получения таких доходов признается дата осуществления расходов пп.

Такие доходы отражаются в графе 7 Листа 07 Декларации по налогу на прибыль и включаются в состав внереализационных доходов в момент, когда получатель таких доходов фактически использовал их не по целевому назначению нарушил условия их получения п.

В отличие от средств целевого финансирования, предусмотренные п.

рХВМЙЛБГЙЙ

Коммерческой деятельности ТСЖ не осуществляет. Согласно приказу по учетной политике и сметы доходов и расходов все денежные средства, поступающие от собственников, приравниваются в целях налогообложения к целевому финансированию.

Какие средства отражать начисленные или полученные, включать ли в их состав коммунальные платежи , как быть в том случае, если не все денежные средства использованы, так как поставщики не выставили своевременно правильно оформленные счета-фактуры и акты выполненных работ. Ответ: В соответствии с п. Согласно ст.

Согласно п. В отчет переносятся данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования.

При этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества работ, услуг , имеющих срок использования, а в графе 3 — размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период. Далее в отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.

Какую отчетность должны сдавать некоммерческие организации

Заполнять декларацию необходимо с титульного листа и приложений листа Далее следует заполнять листы , если организация осуществляла подобные операции. Будет следовать этому порядку.

Заполнение титульного листа декларации по налогу на прибыль за 1 квартал году При заполнении титульного листа в верхней его части указываются ИНН и КПП организации.

Эти данные можно взять из регистрационных документов.

Декларация по налогу на прибыль при получении основного средства в виде пожертвования

Налог на прибыль Налог на прибыль НКО Некоммерческие организации ведут раздельный учет в программе — предпринимательская и уставная деятельность отдельно. Общехозяйственные расходы могут распределяться аренда офиса, зарплата руководителя, страховые взносы с зарплаты руководителя и т. Доходы — все, что поступило в организацию.

Есть доходы, которые облагаются налогом на прибыль, есть которые не облагаются. Также делятся расходы: — расходы, которые можно признать затратами в целях исчисления налога на прибыль; — расходы, которые мы не можем применять для целей формирования базы по налогу на прибыль.

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, подают декларацию по общему режиму налогообложения один раз в год по итогам года.

При этом, в состав декларации такие организации должны включать: титульный лист, лист 02 и лист 07 при получении средств любого финансирования целевых средств и Приложение к налоговой декларации при наличии доходов и расходов, указанных в Приложении 4 к Порядку заполнения декларации.

В декларации показывается дата поступления целевых средств целевого финансирования и срок использования. Если лицо, которое передало вам пожертвование, не указало срок, в течение которого вы должны использовать эти деньги, то вы должны использовать их в течение года.

Налог на прибыль НКО

Щарева О. Особые процедуры ведения налогового учета диктуют специфические правила реализации налоговой политики и налогового администрирования в таких организациях.

В течение последних 20 лет российская система налогообложения НКО в значительной степени формировалась без использования определенных и последовательных подходов, скорее под влияниям происходящих экономических процессов в стране.

Налог на прибыль Получение прибыли оказывает существенное влияние на финансовые возможности некоммерческих организаций. Прибылью для некоммерческих организаций является превышение полученных доходов над расходами.

Доходы, полученные НКО на выполнение ими задач, ради которых они создаются, принято называть целевыми целевое финансирование , которые, как правило, не подлежат налогообложению рис.

Бесплатная юридическая помощь

Пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, медицинским, образовательным организациям, организациям социального обслуживания и другим аналогичным организациям, благотворительным и научным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье настоящего Кодекса. Федерального закона от На принятие пожертвования не требуется чьего-либо разрешения или согласия. Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению. При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества. Юридическое лицо, принимающее пожертвование, для использования которого установлено определенное назначение, должно вести обособленный учет всех операций по использованию пожертвованного имущества.

Как заполняется лист 7 декларации налога на прибыль для некоммерческой организации, если у нее был остаток на начало года.

Заполнение налога на прибыль нко

Статья: Целевые средства: готовим отчет для налоговиков Снегирев А. В первую очередь отчеты необходимо представить в налоговые органы по месту учета.

Кто должен отчитаться по целевым средствам перед налоговиками? Источником формирования имущества автономных учреждений и автономных некоммерческих организаций, в том числе и тех, что применяют УСНО, являются среди прочего целевые средства. При этом АУ и АНО должны иметь доказательства того, что полученное имущество израсходовано по целевому назначению.

Ведь только в этом случае они имеют право не включать полученные целевые средства какие именно, изложено ниже в состав доходов, учитываемых при определении налоговой базы по налогу на прибыль или единому налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО.

Яркий пример, когда некоммерческая организация смогла отстоять свою позицию о том, что целевые средства использованы в рамках уставной деятельности, — Постановление ФАС МО от Некоммерческая организация, получающая целевые средства, сталкивается с тем, что за их использование надо отчитаться, в том числе перед налоговиками.

Какой код поступления целевых средств указать в листе 07 декларации по налогу на прибыль?

Лист 07 декларации по налогу на прибыль Налоги Налоги Если этого сделать не получится, с оставшихся денег придется заплатить налог на прибыль. И не забыть по году заполнить. На его итоговых данных рассчитывается сумма налога, которую нужно заплатить.

Из этой статьи Вы узнаете: Как заполнить лист 07 декларации по налогу на прибыль Когда нужно включить доходы от целевых средств в состав внереализационных В состав декларации обязательно включаются: Титульный лист Лист 01 , подраздел 1.

В каком случае некоммерческие организации могут представлять декларацию по налогу на прибыль по упрощенной форме При этом предусмотрено, что некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, представляют налоговую декларацию по упрощенной форме по истечении налогового периода. Согласно налоговым периодом по налогу на прибыль признается календарный год.

Как правильно составить декларацию по налогу на прибыль по налогу на прибыль обязаны все некоммерческие организации Взносы, полученные от родителей должны быть отражены в 7 листе декларации.

Образец заполнения Листа 07 «Декларации по налогу на прибыль»

Цитата Виктория :Помогите,пожалуйста, разобраться по заполнению 07 Листа Декларации по прибыли. У нас НКО, получаем целевые средства без сроков использования на уставную деятельность,которые в учете отражаются по видам расходов. Налоговую декларацию сдаю поквартально «нулевую», за год отражаю данные только в Листе

Заполнение листа 07 декларации по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль при получении основного средства в виде пожертвования Вопрос: Как заполнить бюджетному учреждению лист 07 декларации по налогу на прибыль при получении основного средства в виде пожертвования. Ответ: В соответствии с п. Таким образом, учреждение как организация юридическое лицо от обязанностей налогоплательщика по налогу на прибыль не освобождено.

Источник: https://srub-rielty.ru/nalog-na-pribil/deklaratsiya-po-nalogu-na-pribil-nekommercheskih-organizatsiy-list-7.php

Некоммерческая организация и декларация по налогу на прибыль

Декларация по налогу на прибыль для некоммерческих организаций
Организация проводит занятия по фехтованию для детей и является некоммерческой. Как правильно составить декларацию по налогу на прибыль — читайте в статье.

Вопрос: В некоммерческой организации «Федерация фехтования», за посещение детей родители перечисляют взносы. Организация в 2016 году была на Общей Системе Налогообложения, я их отношу на счет 86.

02 «Прочее целевое финансирование», расходы отношу на счет 26 «Общехозяйственные расходы». Нужно ли сдавать декларацию по налогу на прибыль? Если да, то как мне ее правильно составить?

Ответ: Сдавать декларацию по налогу на прибыль обязаны все некоммерческие организации (НКО). Эта обязанность не зависит от того, есть облагаемые доходы или нет.

Для НКО, у которых нет прибыли, есть особенности. Они сдают декларацию только раз в год в упрощенном составе:

Взносы, полученные от родителей должны быть отражены в 7 листе декларации.

Лист 07 декларации заполняйте следующим образом:

— в графе 1 — укажите код 120 «Взносы участников» осуществленные в соответствии с законодательством РФ о НКО;

— в графе 2 – дату поступления денежных средств;

— в графе 5 – срок использования (до какой даты средства должны быть потрачены);

— в графе 3 – сумму денежных средств;

— в графе 6 — размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек.;

-в графе 4 — сумму средств, использованных по назначению в течение установленного срока;

— в графе 7 — сумму средств, использованных не по назначению или не использованных в установленный срок.

Обоснование

Какую отчетность сдают некоммерческие организации

Налоговая отчетность: ОСНО

НКО на общем режиме сдают налоговую отчетность, обязательную для всех организаций.

Налог на прибыль

Сдавать декларацию по налогу на прибыль обязаны все НКО. Эта обязанность не зависит от того, есть облагаемые доходы или нет. Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

Для НКО, у которых нет прибыли, есть особенности. Они сдают декларацию только раз в год в упрощенном составе:

  • Титульный лист (лист 01) с кодом «229»;
  • Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);
  • Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07) – при наличии целевых поступлений;
  • приложение 1 и приложение 2 к налоговой декларации – если были доходы и расходы, которые отражают в данных приложениях.
  • Титульный лист (лист 01) с кодом «229»;
  • Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);
  • Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07) – при наличии целевых поступлений;
  • приложение 1 и приложение 2 к налоговой декларации – если были доходы и расходы, которые отражают в данных приложениях.

Это следует из статьи 285 и пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пункта 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 19 октября 2016 г. № ММВ-7-3/572.

Если НКО получает прибыль, декларацию нужно сдавать ежеквартально. При этом авансовые платежи не платят НКО, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

О том, как заполнить декларацию по налогу на прибыль, подробнее см. Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль.*

Декларация по налогу на прибыль

В составе налоговой декларации по налогу на прибыль организации за налоговый период представляют лист 07 «Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования».

Отчет составляют НКО, получившие имущество или денежные средства, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, пожертвования, целевые поступления, целевое финансирование. В документ не включают лишь средства, выделенные бюджетным учреждениям по смете доходов и расходов из бюджетов всех уровней и государственных внебюджетных фондов.

В указанном Отчете НКО отражают целевые средства, поступившие на содержание и ведение ими уставной деятельности, по видам целевых поступлений, их использование, а также остатки неиспользованных средств.

Исходя из видов полученных средств целевого назначения, организация выбирает соответствующие им наименования и коды. Последние приведены в Приложении № 3 к Порядку заполнения декларации по налогу на прибыль. Несмотря на то что налог на прибыль рассчитывается, как правило, методом начисления, данный Отчет НКО заполняют по мере поступления и траты средств, то есть кассовым методом.

В Отчет переносят данные предыдущего налогового периода по полученным, но не использованным средствам, срок использования которых не истек, а также по которым не имеется срока использования.

При этом в графе 2 указывается дата поступления средств на счета или в кассу организации либо дата получения организацией имущества, имеющих срок использования, а в графе 3 – размер средств, срок использования которых в предыдущем налоговом периоде не истек, а также неиспользованных средств, не имеющих срока использования, отраженных в графе 6 отчета за предыдущий налоговый период. Далее в Отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.

Данные приводят с разбивкой по датам и источникам поступлений*.

Графы 2 и 5 заполняют благотворительные организации, образованные в соответствии с Федеральным законом от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях», некоммерческие организации при получении средств целевого финансирования и целевых поступлений, предоставленных передающей стороной с указанием срока использования.

То есть выходит, что если при получении средств для НКО установлен какой-либо срок их использования, то каждое такое средство (благотворительный взнос, пожертвование и пр.) отражается отдельно с разбивкой по датам и источникам поступлений.

А как быть НКО, созданным на основе членства?

Ведь в Положении о членстве (или ином документе, регламентирующем порядок получения членских взносов) тоже может говориться, что периодические членские взносы приходятся на отдельный промежуток времени деятельности организации. Например, годовые членские взносы – соответственно на год. Тогда каждый членский взнос по дате поступления и члену НКО должен быть зафиксирован в Отчете отдельно.

Пример 3.3

Некоммерческое партнерство «Созидание» получает вступительные, ежегодные, а также добровольные членские взносы для проведения детских музыкальных программ, в том числе:

  • 10 000 руб. – ежегодные членские взносы, полученные 8 апреля 2014 г. от ОАО «Скрипка»;
  • 2000 руб. – вступительные членские взносы, полученные 6 июня 2014 г. от ООО «Музыкальная школа «Ключик».

Указанные средства в 2014 году использованы полностью.

Также НКО 12 августа 2014 г. получила от бизнесмена Иванова А.А. 50 000 руб. – пожертвования. Срок использования, установленный благотворителем, – до 31 декабря 2015 г.

Бухгалтер составил Отчет о целевом использовании имущества за 2014 г. так, как показано ниже (показан фрагмент документа).

Отчет о целевом использовании имущества (в том числе денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования*

(руб.)

Такого подробного заполнения Отчета по членским взносам можно избежать, если в учредительных документах организации будет сказано, что периодические членские взносы (например, годовые) используются НКО в течение всей ее деятельности.

Обратите внимание!

Указанные в графе 7 Отчета доходы включаются во внереализационные на основании п. 14 ст. 250 НК РФ и облагаются налогом на прибыль как средства, использованные не поназначению.

Датой получения такого дохода признается дата фактического использования средств не по целевому назначению либо с нарушением условий, на которых они предоставлялись.

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/206690-nekommercheskaya-organizatsiya-i-deklaratsiya-po-nalogu-na-pribyl

Особенности исчисления налога на прибыль и налога на добавленную стоимость в некоммерческих организациях

Декларация по налогу на прибыль для некоммерческих организаций

в журнале «Некоммерческие организации в России» №6 год — 2014

Грищенко А.В.,
главный редактор журнала,
аттестованный аудитор Минфина России,
к. э.н., доцент кафедры
финансового менеджмента
МГУУ Правительства Москвы

Щарева О.Л.,
консультант консалтинговой компании KPMG

Налогообложение некоммерческих организаций представляет собой достаточно сложный процесс ввиду наличия исключений из общих правил налогообложения.

Особые процедуры ведения налогового учета диктуют специфические правила реализации налоговой политики и налогового администрирования в таких организациях.

В течение последних 20 лет российская система налогообложения НКО в значительной степени формировалась без использования определенных и последовательных подходов, скорее под влияниям происходящих экономических процессов в стране.

Налог на прибыль Получение прибыли оказывает существенное влияние на финансовые возможности некоммерческих организаций.

Прибылью для некоммерческих организаций является превышение полученных доходов над расходами.

Доходы, полученные НКО на выполнение ими задач, ради которых они создаются, принято называть целевыми (целевое финансирование), которые, как правило, не подлежат налогообложению (рис. 1).

Перечень таких поступлений содержится в п. 1 ст. 251 (поступления, не являющиеся  налогооблагаемыми у всех организаций) и в п. 2 ст.

251 НК РФ (целевые поступления, которые не учитываются при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль у некоммерческих организаций).

Перечень является исчерпывающим, и любые другие поступления будут являться внереализационными доходами на основании п. 8 ст. 250 НК РФ как безвозмездно полученное имущество (работы, услуги) или имущественные права.

К целевым поступлениям в некоммерческих организациях относятся:
1) взносы учредителей (участников, членов), пожертвования, доходы в виде безвозмездно полученных работ, услуг (подп. 1 п. 2. ст. 251 НК РФ).

Перечень разрешенных для всех НКО источников финансирования содержится в п. 1 ст. 26 Федерального закона от 12.01.1996 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях». Основным условием передачи и использования пожертвования являются общеполезные цели: образование, культура, наука, спорт и др.

Никаких ограничений по стороне, имеющей право передавать пожертвование, законодательство не содержит – это может быть коммерческая, некоммерческая организация или физическое лицо; 2) имущество, имущественные права по завещанию в порядке наследования;

3) средства, предоставленные из федерального бюджета, бюджетов субъектов РФ, местных бюджетов на осуществление уставной деятельности НКО.

Средства могут перечисляться безвозмездно или как оплата товаров, работ, услуг (в том числе по государственному заказу). Безвозмездное финансирование предусмотрено чаще всего в законе или решении органа в качестве государственной поддержки.

При заключении договора между сторонами, оформлении актов, переход права собственности полученные некоммерческой организацией средства от государства уже являются выручкой;
4) средства и иное имущество, имущественные права, полученные на осуществление благотворительной деятельности.

Цели такой деятельности предусмотрены ст. 2 Федерального закона от 11.08.1995 № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности»: социальная поддержка и защита граждан; оказание помощи пострадавшим; укрепление мира и дружбы между народами; содействие в сфере спорта, культуры, охраны здоровья и пр.

Целевые средства в рамках данной нормы могут получать любые другие некоммерческие организации, а не только благотворительные, но эти виды деятельности должны обязательно присутствовать в Уставе НКО; 5) совокупный вклад учредителей негосударственных пенсионных фондов; 6) поступления от собственников созданным ими учреждениям, которые использованы по целевому назначению;

7) иные виды целевого финансирования, предусмотренные п. 2 ст. 251 НК РФ.

Некоммерческие организации являются получателями грантов – средств целевого финансирования, которые также не учитываются при определении налоговой базы по налогу на прибыль (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Гранты предоставляются на безвозмездной и безвозвратной основе для осуществления конкретных программ в области искусства, культуры, образования, науки, охраны здоровья и спорта.

Не учитываются и средства, полученные в виде безвозмездной помощи (подп. 6 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Для целей налогового учета целевого финансирования НКО рекомендуется использовать  специальные формы регистров, зафиксированные в приложении к учетной политике: регистр учета поступлений и расходования целевых средств и регистр учета целевых средств, использованных не по целевому назначению.

Несмотря на то, что законодательство не содержит четкого определения понятия «целевое использование средств», по сложившейся практике должны быть выполнены следующие условия и требования: 1) расходы должны производиться в соответствии со сметой доходов и расходов (финансовым планом) на осуществление деятельности, соответствующей уставу организации и законодательству;

2) расходы должны быть подтверждены документально.

Внереализационными доходами признаются целевые поступления и целевое финансирование, если они были использованы не по целевому назначению. Бюджетные средства составляют исключение из этого правила – вся сумма средств подлежит взысканию в бюджет.

Доходы от предпринимательской деятельности у некоммерческих организаций подразделяются на доходы от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационные доходы.

Часто встречающиеся на практике доходы от реализации представляют собой платные  профильные услуги, осуществляемые НКО на коммерческой основе.

Перечень внереализационных доходов указан в ст.

250 НК РФ и является очень обширным: доходы от сдачи имущества в аренду, суммы кредиторской задолженности, положительная курсовая разница, суммы восстановленных резервов, выявленные в отчетном периоде доходы прошлых лет и др.

Каких-либо исключений или льгот специально для некоммерческих организаций гл. 25 НК РФ не предусмотрено, поэтому доходы НКО облагаются налогом на прибыль в общеустановленном порядке.

На практике нередко возникают частные случаи определения налоговой базы, которые необходимо рассмотреть в отдельном порядке. Например, если некоммерческая организация является получателем средств от другой организации безвозмездно, затем в течение первого года продает их или передает третьим лицам, то стоимость таких средств увеличивает налоговую базу по прибыли.

Источник: https://dis.ru/library/676/34836/

Отчетность некоммерческих организаций (НКО)

Декларация по налогу на прибыль для некоммерческих организаций

Некоммерческие организации (далее – НКО), как и все организации, должны сдавать бухгалтерскую, налоговую, статистическую отчетность, а также отчетность по страховым взносам. Есть и специальная отчетность для НКО – в территориальное отделение Минюста России.

Бухгалтерская отчетность некоммерческой организации

Бухгалтерскую отчетность НКО сдают по общим правилам раз в год, в стандартные сроки – в течение 90 календарных дней после завершения отчетного года. Исключения есть для некоммерческой организации – потребительских кооперативов. Они могут использовать упрощенные формы бухотчетности из приложения 5 к приказу Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Быстро определить состав бухгалтерской отчетности для некоммерческой организации можно по таблице. О том, как заполнить формы бухотчетности, см. Какие документы сдавать в составе бухгалтерской отчетности.

Общие правила такие. Все НКО сдают:

  • Отчет о целевом использовании средств.

Это указано в пункте 2 статьи 14 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ.

Плюс к этому некоторые НКО сдают Отчет о финансовых результатах. Это нужно делать, когда:

  • НПО получила существенный доход от предпринимательской деятельности;
  • невозможно оценить финансовое положение НКО без показателя полученного дохода.

Во всех остальных случаях НКО отражает данные от предпринимательской деятельности в отчете о целевом использовании по строке «Прибыль от приносящей доход деятельности». Но если этого недостаточно, чтобы отразить финансовое положение НКО, сдайте отчет о финансовых результатах. Об этом говорится в информации Минфина России № ПЗ-10/2012.

Бухгалтерский баланс

НКО заполняют баланс по-особому (см. общую инструкцию по заполнению Бухгалтерского баланса). Некоторые разделы нужно переименовать.

К примеру, Раздел III нужно назвать не «Капитал и резервы», а «Целевое финансирование». Ведь у некоммерческой организации нет цели получить прибыль. Вместо капитала и резервов НПО отражают остаток целевых поступлений.

Строки баланса, которые НКО должны заменить в разделе III, названы в таблице ниже.

Код строки баланса, название которой НКО нужно заменитьНазвание строк у коммерческих организацийНазвание строк у НКО
Раздел III Бухгалтерского баланса «Капитал и резервы»Раздел III Бухгалтерского баланса «Целевое финансирование»
1310Уставный капиталПаевой фонд
1320Собственные акции, выкупленные у акционеровЦелевой капитал
1350Добавочный капитал (без переоценки)Целевые средства
1360Резервный капиталФонд недвижимого и особо ценного движимого имущества
1370Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)Резервный и иные целевые фонды

Такой порядок прописан в примечании 6 к Бухгалтерскому балансу и в примечании к приложению 4 приказа Минфина России от 2 июля 2010 г. № 66н.

Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств НКО в состав бухгалтерской отчетности не включают. Это прямо прописано в пункте 85 положения, утвержденного приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н.

Другие отчеты

Для фондов есть особенности. Они обязаны ежегодно публиковать отчеты об использовании своего имущества (п. 2 ст. 7 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ).

Налоговая отчетность

Все НКО обязаны сдавать в налоговую инспекцию сведения о среднесписочной численности сотрудников. Делать это нужно, даже если сотрудников нет. Кроме того, все НКО обязаны сдавать справки по форме 2-НДФЛ на каждого сотрудника и расчет по форме 6-НДФЛ.

Подробнее на эту тему см.:

  • Какие права и обязанности есть у налогоплательщиков;
  • Как правильно заполнить справку форму 2-НДФЛ;
  • Как составить и сдать расчет по форме 6-НДФЛ.

А в остальном состав налоговой отчетности в НКО зависит от налогового режима.

Налоговая отчетность: ОСНО

НКО на общем режиме сдают налоговую отчетность, обязательную для всех организаций.

Налог на прибыль

Сдавать декларацию по налогу на прибыль обязаны все НПО. Эта обязанность не зависит от того, есть облагаемые доходы или нет. Такой вывод следует из статьи 246 и пункта 1 статьи 289 Налогового кодекса РФ.

Для НКО, у которых нет прибыли, есть особенности. Они сдают декларацию только раз в год в упрощенном составе:

  • Титульный лист (лист 01);
  • Расчет налога на прибыль организаций (лист 02);
  • Отчет о целевом использовании имущества (в т. ч. денежных средств), работ, услуг, полученных в рамках благотворительной деятельности, целевых поступлений, целевого финансирования (лист 07);
  • приложение № 1 к налоговой декларации.

Это следует из статьи 285 и пункта 2 статьи 289 Налогового кодекса РФ, пункта 1.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 26 ноября 2014 г. № ММВ-7-3/600.

Если некоммерческая орагнизация получает прибыль, декларацию нужно сдавать ежеквартально. При этом авансовые платежи не платят НКО, если доходы от реализации за предыдущие четыре квартала не превысили в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

НДС

НКО на общем режиме обязаны сдавать декларацию по НДС ежеквартально в общем порядке. Если объекта обложения НДС нет, сдайте только титульный лист и раздел 1 (п. 3 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 29 октября 2014 г. № ММВ-7-3/558).

Сдавать единую (упрощенную) налоговую декларацию, которая утверждена приказом Минфина России от 10 июля 2007 г. № 62н, НКО может, только если у нее одновременно нет:

  • объекта налогообложения по НДС;
  • операций по расчетным счетам.

Налог на имущество

НКО на общем режиме сдают декларацию по налогу на имущество ежеквартально, в общем порядке. Исключение – организации, у которых нет основных средств. Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на имущество изложен в статье.

Так как НПО амортизацию не начисляют, по строкам 020–140 раздела 2 декларации укажите разницу между остатком по счету 01 «Основные средства» и суммой износа на забалансовом счете 010 (п. 1 ст. 375 НК РФ).

Что касается остальных налоговых деклараций, то обязанность по их сдаче зависит от наличия у НКО облагаемого соответствующим налогом объекта.

Налоговая отчетность: УСН

НКО на упрощенке сдают отчетность, обязательную для всех организаций. Кроме того, НКО на упрощенке сдают ежегодно в налоговую инспекцию декларацию по единому налогу, который они платят (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). Причем обязанность сдавать декларации не зависит от того, были доходы и расходы в отчетном периоде или нет.

Такой вывод следует из положений пункта 1 статьи 346.19 и пункта 1 статьи 346.23 Налогового кодекса РФ.

Кроме того, НКО на упрощенке обязаны вести книгу учета доходов и расходов. Об этом сказано в статье 346.24 Налогового кодекса РФ и пункте 1.1 Порядка, утвержденного приказом Минфина России от 22 октября 2012 г. № 135н.

Подробнее на эту тему см.:

  • Как составить и сдать декларацию по единому налогу при упрощенке;
  • Как вести книгу учета доходов и расходов при упрощенке.

НКО на упрощенке не платят налог на прибыль, налог на имущество и НДС (п. 2 ст. 346.11 НК РФ). Поэтому и сдавать декларации по перечисленным налогам некоммерческая организация не обязана. Но из этого правила есть исключения:

Отчетность по страховым взносам

Сдавать отчетность в Пенсионный фонд РФ и в ФСС России НПО должны по общим правилам. Те НКО, которые применяют пониженные тарифы, дополнительно заполняют:

  • в форме РСВ-1 – подраздел 3.3;
  • в форме 4-ФСС – таблицу 4.2.

Это следует из части 3.4 статьи 58 Закона от 24 июля 2009 г. № 212-ФЗ.

Статистическая отчетность

НКО обязаны составлять статистическую отчетность (п. 1 ст. 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ). Для некоммерческих организаций есть специальные формы:

  • 11-краткая, утверждена приказом Росстата от 3 июля 2015 г. № 296;
  • 1-СО НКО, утверждена приказом Росстата от 27 августа 2014 г. № 535.

Состав статотчетности зависит от вида деятельности НПО. Точный перечень форм для НКО лучше уточните в местном управлении статистики.

Подробнее на эту тему см.:

  • Кто обязан представить статистическую отчетность в Росстат;
  • Какие документы входят в состав статистической отчетности;
  • Какими способами можно сдать статистическую отчетность.

Отчетность НКО в Минюст России

НКО сдают отчеты в территориальное отделение Минюста России по формам отчетности, утвержденным приказом Минюста России от 29 марта 2010 г. № 72. В этом приказе четыре формы, которые нужно заполнить. Состав отчетности посмотрите в таблице.

Отчетность некоммерческих организаций в Минюст позволяет контролировать, что у органихации нет иностранных граждан среди членов организации, а также иностранных источников финансирования.

Это требование прописано в части 3.1 статьи 32 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.

Источник: http://nalogobzor.info/publ/uchet_v_otrasljakh/nekommercheskie_organizacii/kakuju_otchetnost_dolzhny_sdavat_nekommercheskie_organizacii/109-1-0-2766

Декларация налог на прибыль некоммерческие организации

Декларация по налогу на прибыль для некоммерческих организаций

Некоммерческие организации могут подавать упрощенную НК РФ), представление декларации по налогу на прибыль организаций.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Нужно ли сдавать декларацию по налогу на прибыль?
  • Об обязанности НКО подавать декларацию по налогу на прибыль
  • Декларация по налогу на прибыль: когда НКО может отчитаться по упрощенной форме

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Налог на прибыль госучреждений в 1С:БГУ

Нужно ли сдавать декларацию по налогу на прибыль?

Налоговая декларация по налогу на прибыль организации в году Некоммерческие и бюджетные организации предоставляют.

Эта обязанность не зависит от того, есть облагаемые доходы или нет. Для НКО, у которых нет прибыли, есть особенности.

Если НКО получает прибыль, декларацию нужно сдавать ежеквартально. О том, как заполнить декларацию по налогу на прибыль, подробнее см. Как составить и сдать декларацию по налогу на прибыль. Отчет составляют НКО, получившие имущество или денежные средства, работы, услуги в рамках благотворительной деятельности, пожертвования, целевые поступления, целевое финансирование.

Исходя из видов полученных средств целевого назначения, организация выбирает соответствующие им наименования и коды. Далее в Отчете приводятся данные о средствах, полученных в налоговом периоде, за который составляется отчет.

То есть выходит, что если при получении средств для НКО установлен какой-либо срок их использования, то каждое такое средство благотворительный взнос, пожертвование и пр. А как быть НКО, созданным на основе членства? Пример 3. Указанные средства в 2014 году использованы полностью.

Обратите внимание! Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг. Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте.

Об обязанности НКО подавать декларацию по налогу на прибыль

Налог на прибыль Налог на прибыль НКО Некоммерческие организации ведут раздельный учет в программе — предпринимательская и уставная деятельность отдельно. Общехозяйственные расходы могут распределяться аренда офиса, зарплата руководителя, страховые взносы с зарплаты руководителя и т.

Доходы — все, что поступило в организацию. Есть доходы, которые облагаются налогом на прибыль, есть которые не облагаются.

Также делятся расходы: — расходы, которые можно признать затратами в целях исчисления налога на прибыль; — расходы, которые мы не можем применять для целей формирования базы по налогу на прибыль.

Порядок заполнения налоговой декларации по налогу на прибыль Некоммерческие организации, у которых не возникает обязательств по уплате налога, подают декларацию по общему режиму налогообложения один раз в год по итогам года.

При этом, в состав декларации такие организации должны включать: титульный лист, лист 02 и лист 07 при получении средств любого финансирования целевых средств и Приложение к налоговой декларации при наличии доходов и расходов, указанных в Приложении 4 к Порядку заполнения декларации.

В декларации показывается дата поступления целевых средств целевого финансирования и срок использования. Если лицо, которое передало вам пожертвование, не указало срок, в течение которого вы должны использовать эти деньги, то вы должны использовать их в течение года.

Если вы в течение года эти целевые средства не использовали на свою уставную деятельность, то вы должны их включить в доход по налогу на прибыль.

Вам также может быть интересно:.

— Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел организацией декларации по налогу на прибыль>.

Некоммерческие организации имеют некоторые отличия от остальных правовых форм. Однако НК РФ определяет их статус как плательщиков налога на прибыль. Сегодня мы расскажем, как правильно рассчитать налог на прибыль некоммерческой организации, какие существуют нюансы формирования налоговой базы для налогоплательщиков этой категории.

Федеральное законодательство признает эти организации плательщиками налога на прибыль, при этом некоторые поступления в организацию не учитываются при определении налоговой базы.

Организации, осуществляющие некоммерческую деятельность, так же, как и любые другие, могут применять для ведения своей деятельности УСН или ЕНВД.

Ответственность по уплате налога на прибыль с них, естественно, снимается.

В этом случае руководство должно тщательно следить за доходами предприятия. Если они превысят 60 миллионов рублей, компания переходит на общий режим налогообложения и обязана уплачивать все налоги.

Причем при определении дохода в расчет не принимается целевое финансирование. Если доходы превысят 60 миллионов рублей, компания переходит на общий режим налогообложения и обязана уплачивать все налоги. Определение налоговой базы Доходы , которые учитываются при расчете налога на прибыль, определены гл.

Например, к предпринимательской деятельности НКО можно отнести: Оказание платных услуг. Размещение свободных финансовых средств на депозитных счетах кредитной организации. Реализация имущества.

В налоговую базу, согласно НК РФ, для некоммерческих организаций не входят: Безвозмездные поступления на ведение деятельности организации. Целевое финансирование или гранты. Финансы, поступившие на предприятие для формирования целевого капитала.

Если НКО использует средства не по целевому назначению, то эти доходы автоматически переходят в облагаемую базу в качестве внереализационных доходов.

При исчислении налога на прибыль предприятия, осуществляющие некоммерческую деятельность, вправе уменьшить доходы на сумму подтвержденных расходов. Причем все они должны быть экономически оправданы. Все виды расходов учтены в ст. Законодательство требует от НКО ведения раздельного учета доходов и расходов.

Целевое финансирование учитывается отдельно от коммерческой деятельности. Если на предприятии отсутствует ведение раздельного учета, все средства подлежат обложению налогом на прибыль. Ведение раздельного учета на предприятии необходимо закрепить учетной политикой. Оформляя ее, не забудьте определиться с методом признания доходов. Для НКО доступны кассовый метод и метод начисления.

В первом случае доходы и расходы признаются в том периоде, в котором они были реально оплачены. Во втором случае учет доходов и расходов осуществляется на момент их исчисления.

Заполнение декларации производится по завершении отчетного периода, каждый квартал, нарастающим итогом.

Если предприятие оплачивает авансовые платежи каждый месяц, то отчетным периодом в этом случае будет месяц.

Некоммерческие организации, которые в процессе своей деятельности не уплачивают налог на прибыль, обязаны представлять декларацию в налоговые органы один раз в год, по завершении налогового периода.

В этом случае допускается упрощенная форма декларации. Помимо декларации на прибыль, организации этой формы собственности представляют в налоговые органы отчет об использовании целевого финансирования. .

На короткие расстояния люди шли пешком, находя в этом удовольствие. Если они спешили или нуждались в перемещении небольших грузов, то использовали специально выращенных животных.

Существо для перевозки грузов было невысоким шестиногим зверем, очень послушным и сильным, но туповатым.

Гоночные животные были совсем другой породы: обычно они ходили на четырех ногах, но когда нужно было набрать скорость по-настоящему, они использовали только могучие задние конечности.

Некоммерческие организации могут подавать упрощенную НК РФ), представление декларации по налогу на прибыль организаций.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Занятие № 10. Налог на прибыль

Источник: https://ars-centre.ru/grazhdanskoe-pravo/deklaratsiya-nalog-na-pribil-nekommercheskie-organizatsii.php

Согласно Закону
Добавить комментарий