Изменилась ли форма декларации по налогу на прибыль за 2018 год

Налоговая отчетность / Быстрый поиск | «Дебет-Кредит» — Бухгалтерские новости

Изменилась ли форма декларации по налогу на прибыль за 2018 год

  • Важно Не пропустите! 11 ноября — предельный срок подачи отчетности за III квартал 2019 года Напоминаем, что 11 ноября истекает срок подачи отчетности за III квартал 2019 года, а также алкогольно-табачной отчетности за октябрь
  • Заполняем декларацию по НДС в случае возврата суммы бюджетного возмещения Налоговики привели порядок заполнения декларации по НДС в случае возврата суммы бюджетного возмещения
  • Имеете право на получение налоговой скидки – подайте декларацию до 31 декабря Для начисления налоговой скидки необходимо до 31 декабря (включительно) следующего за отчетным налогового года подать в ГНС годовую декларацию об имущественном состоянии и доходах
  • Итоги «Бланки и отчетность» №19(49) | 29.10.2019 г. Сорок девятое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно отчетам и отчетности
  • Что будет за неподачу Отчета о налоговых льготах? Отчет о суммах налоговых льгот является налоговой отчетностью. Поэтому при его непредставлении (несвоевременном представлении) применяется штраф в размере 170 грн (а за второе непредставление – 1020 грн)
  • Аналитика Как заполнять новую отчетность по турсбору? Квартальная отчетность не за горами. Для плательщиков туристического сбора определен базовый отчетный (налоговый) период – квартал. Поэтому отчитаться следует в течение 40 календарных дней, следующих за последним календарным днем отчетного (налогового) квартала, а именно за третий квартал до 11 ноября 2019 года
  • Итоги «Бланки и отчетность» №18(48) | 15.10.2019 г. Сорок восьмое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно отчетам и отчетности
  • Заполнять ли графу 6 и 7 формы №1ДФ относительно внутреннего совместителя? ГНС отметила, что в форме № 1ДФ данные о начале выполнения обязанностей внутреннего совместителя по основному месту работы не отображаются
  • Важно Внимание! Впервые отчитываться по акцизу по обновленной декларации следует за сентябрь 2019 года Плательщики акциза впервые подают новую декларацию не позднее 21 октября 2019 года за отчетный период – сентябрь 2019 года
  • В течение квартала количество работников менялась: как заполнить ф. №1ДФ? Если в течение квартала количество работников менялось в связи с принятием и увольнением с места работы, то в графе «Працювало за трудовими договорами» ф. №1ДФ следует указывать максимальное количество работников
  • Информация для плательщиков турсбора! Отчитываться за третий квартал следует по новой форме По информации киевских налоговиков, с 1 октября 2019 года плательщики турсбора будут отчитываться по новой форме
  • ТОП-10 ошибок при заполнении отчета о контролируемых операциях В случае заполнения строки «Код ознаки пов’язаності особи» (кроме кодов 512 – 515 и 517 – 518) необходимо заполнить Приложение «Інформація про пов'язаність осіб»
  • Важно Внимание! Опубликованы законы о единой отчетности по ЕСВ и НДФЛ Законы о введении единой отчетности по ЕСВ и НДФЛ опубликованы и вступят в силу с 1 января 2021 года
  • Итоги «Бланки и отчетность» №17(47) | 24.09.2019 г. Сорок седьмое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно отчетам и отчетности
  • Важно Президент поддержал объединение отчетности по ЕСВ и НДФЛ 23 сентября В. Зеленский подписал законы о введении с 1 января 2021 года единой отчетности по ЕСВ и НДФЛ
  • Несвоевременно подали декларацию: в какие сроки платить налог? В случае несвоевременной отчетности следует самостоятельно уплатить сумму налога до подачи такой декларации
  • Контролируемые операции – изменения и отчетность за 2018 год: «7 минут» с Ириной Зубрицкой В очередном выпуске поговорим об особенностях отчетности по контролируемых операциях за 2018 год
  • Итоги «Бланки и отчетность» №16(46) | 11.09.2019 г. Сорок шестое письмо тематической рассылки «Дебет-Кредит», которая посвящена исключительно отчетам и отчетности
  • Аналитика Обновленная форма акцизной декларации: анализ от редакции В августе вступила в силу обновленная форма декларации по акцизному налогу. Что именно в ней изменилось, какие новые приложения к ней появились и как их составлять, расскажем в этой статье
  • Налоговая амнистия физлиц: каких ставок НДФЛ ждать? Правительство продолжает готовиться к налоговой амнистии, благодаря которой предполагается легализовать доходы украинцев. Как сообщает Верланов, законопроект обсуждался с Международным валютным фондом. Ожидается, что осенью он будет представлен на рассмотрение в ВРУ
  • Дополнительное благо – облагаем налогом и отражаем в форме №1ДФ Налоговики напомнили правила налогообложения и отражения в отчетности дохода в виде дополнительного блага
  • Самозанятое физлицо прекратило деятельность: когда подавать декларацию? Налоговики отметили, что физлица, которые осуществляли независимую профессиональную деятельность, но ее прекратили, подают декларацию о доходах до 1 мая следующего года. И отметили, что подавать ее в текущем году ликвидации смысла нет (даже если ГФС ее примет, она будет считаться не поданной)
  • Нюансы отображения дат приема и увольнения работника в форме №1ДФ Как заполняется информация о датах приема и увольнения работника в форме №1ДФ, если он неоднократно был принят и уволен в течение отчетного квартала? А если работник начинает выполнять работу по внутреннему совмещению? Консультирует ГФС
  • Если налогоплательщик настаивает, налоговики примут декларацию и с нарушениями в оформлении Это тот случай, когда при подаче декларации в бумажной форме работниками ГФС проставляется штамп «ОТРИМАНО, попереджено про можливість відмови у прийнятті» на экземпляре налоговой отчетности плательщика
  • Налоговая амнистия капиталов физлиц: ставка НДФЛ будет зависеть от вида актива О посемейном декларировании доходов и о том, кто сможет платить пониженную ставку налогов, рассказал в интервью нардеп Даниил Гетманцев
  • Численность работников в течение квартала изменялась: как составить форму №1ДФ? Одним из реквизитов заглавной части формы №1ДФ есть строка «Працювало за трудовими договорами». Что в ней указывать, если в течение отчетного квартала количество работников может меняться каждый день? Консультирует ГФС
  • ГФС напоминает: с 7 августа действует новая форма декларации о доходах! О том, что форма этой декларации изменилась благодаря приказу Минфина №177, мы сообщали ранее. Но налоговики не дают рекомендаций, с какого времени эту новую форму следует применять
  • 20 августа – последний день подачи деклараций за июль в ГФС 20 августа 2019 года истекает срок представления налоговой отчетности за июль 2019 года по налогам и сборам

Источник: https://news.dtkt.ua/ru/tags/nalogovaja-otchetnost

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года: актуальная форма, образец заполнения

Изменилась ли форма декларации по налогу на прибыль за 2018 год

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года – форма отчета, которую сдают компании на общем режиме. Крайний срок сдачи — 28 октября. Наша статья о том, что отражать в каждом разделе декларации.

Правильно записать показатели в отчет поможет наглядный образец. предстоит сдать всем компаниям на ОСНО в отчетную кампанию.

В статье — актуальный бланк, образец и инструкция по заполнению с учетом нововведений 2019 года.

Опасные расходы в декларации по налогу на прибыль: что проверить перед сдачей

Декларация по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года: форма

Отчитаться по прибыли за 3 квартал  или 9 месяцев 2019 года обязаны организации, которые перечисляют налог ежеквартально или ежемесячно исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Декларацию по налогу на прибыль за 3 квартал 2019 года нужно представить по форме из приказа Минфина от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@.

Отчитываться по новой форме компании будут  только со следующего года. В частности, в ней будут строки, в которых компания сможет отразить инвестиционный налоговый вычет (ст. 286.1 НК). Его вправе использовать компании из тех регионов, где местные власти приняли соответствующий закон. Подробнее про вычет читайте в статье «Инвестиционный вычет: как применять»

Напомним, что в 2019 году стало больше расходов, которые компании вправе признать в налоговом учете. Кроме того, чиновники уточнили правила для региональных льгот, ускоренной амортизации.

Все изменения по налогу на прибыль в 2019 году

Образец заполнения декларации по налогу на прибыль за 3 квартал 2019

В отчете обязательно надо заполнить только:

  • титульный лист,
  • раздел 1 (подраздел 1.1),
  • лист 02 (и приложения 1,2).

Остальные страницы и разделы заполняют тогда, когда у компании есть доходы или расходы, которые в них отражаются.

Помимо обязательных разделов отчет содержит еще 6 страниц. Кто и в каких случаях их заполняет показано в таблице:

Раздел  Как заполнять
Титульный (лист 01)Заполняют все.Укажите верный код налогового периода, иначе инспекторы не поймут, за какой период отчет, и потребуют пояснения.Коды видов деятельности ОКВЭД постоянно обновляются, уточните актуальный. В нем могли поменять наименование или код.
Раздел 1.1.Основной раздел, его заполняют все компании. Проверьте КБК. Если ошибиться хотя бы в одной цифре, сумма платежа отразится не там, где нужно и вам придется писать уточняющее письмо в инспекцию. Штрафы за такие ошибки не предусмотрены.Проверьте суммы распределения налога по бюджетам: в федеральный — 3 %, региональный — 17 %.
Раздел 1.2Заполняется компаниями, которые платят ежемесячно авансовые платежи.
Раздел 1.3Раздел заполняют организации, которые получают доход в виде дивидендов и процентов.
Лист 02Заполняют все. Основной раздел отчета, в котором инспекторы видят весь расчет. Полученная сумма прибыли или убытка отражается в строке 060.Налог к уплате, который умножается на ставку 20 процентов, будет рассчитан по строке 120. Это налоговая база, уменьшенная на сумму убытков прошлых лет (не больше 50 процентов).
Приложение 1 к листу 02Заполняют все. В разделе отражается информация о выручке: реализационной и внереализационной.
Приложение 2 к листу 02Заполняют все.Укажите в разделе те доходы, которые не попали в приложение 1 к листу 02: сюда идут почти все косвенные доходы.
Приложение 3 к листу 02В разделе заполняется выручка от продажи амортизируемого имущества, от реализации права требования долга.Обратите внимание на верхнюю часть страницы: нужно указать верный признак налогоплательщика. Такие показатели не стоит запоминать, они всегда приведены в бланке отчета.
Приложение 4 к листу 02Все убытки прошлых периодов отразите в данном разделе. Остатки неперенесенных сумм должны совпадать с данными из декларации за 2018 год.
Приложение 5 к листу 02Приложение заполняют компании с обособленными подразделениями. Головная организация сдает отчетность по каждому филиалу. А вот обособки указывают только собственные данные и сдают по своему месту регистрации.
Приложение 6 к листу 02Раздел предназначен только для участников консолидированной группы налогоплательщиков (321.2 НК РФ).
Лист 03Страницу заполняют налоговые агенты, которые выплатили дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. Верно укажите категорию агента и вид выплат.
04В начале страницы указаны 7 видов доходов со ставкой, которая отличается от основной в 20 процентов. Если ваша организация применяет их, заполните лист отдельно по каждому такому доходу.
05Потребуется для тех случаев, когда компания занимается ценными бумагами, производными финансовыми инструментами и финансовыми инструментами срочных сделок, которые не обращаются на рынке.
06Заполняется негосударственными пенсионными фондами
07Заполняется организациями с целевым финансированием. Например, благотворительные фонды и бюджетные казенные учреждения.
08Предназначен для компаний, которые самостоятельно могу корректировать доходы и расходы по контролируемым сделкам с взаимозависимыми лицами.

Правила сдачи декларации по налогу на прибыль за 3 кв 2019: если штат не более 100 человек, отчет можно сдать на бумаге. Большие компании сдают только электронно. Перед отправкой убедитесь, что электронные ключи подписи актуальны. При этом и те, и другие налогоплательщики отчитываются в инспекцию, где вставали на учет.

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51816-deklaratsiya-po-nalogu-na-pribyl-za-3-kvartal-2019-goda-forma-obrazets-zapolneniya

Декларация по налогу на прибыль 2018: инструкция по заполнению

Изменилась ли форма декларации по налогу на прибыль за 2018 год

Прежде чем сдавать годовую отчетность по налогу на прибыль, следует все проверить. Смотрите инструкцию по заполнению декларации по налогу на прибыль 2018, форму и образец заполнения.

Заполнять декларацию по налогу на прибыль за 2018 год нужно только по актуальной форме и в соответствии с утвержденным ФНС порядком. Расскажем подробно, на что обратить внимание. 

Декларация по налогу на прибыль за 2018 год: форма (бланк)

Форма декларации по налогу на прибыль утверждена приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@. В бланк не вносили изменений, поэтому заполнить отчет будет не сложно. 

Скачать форму декларации по налогу на прибыль 2018

Сдать форму на бумаге, распечатав бланк по ссылке выше, можно, если среднесписочная численность работников организации за 2018 год 100 человек или меньше.

Если это требование не выполнено, то отчитаться надо исключительно в электронной форме, используя заданный формат электронной отчетности. Для этого надо проверить обновление программы, формирующей отчет.

Иначе есть риск отправить отчетность по старой форме. Тогда налоговики не примут ее и оштрафуют за нарушение срока сдачи.

Форма декларации по налогу на прибыль 2018 содержит девять листов, несколько разделов и подразделов. Листы 08 и 09 заполняют организации, которые снижают налогооблагаемую базу вследствие применения низких цен по сделкам с зависимыми компаниями, а также контролирующие организации.

В составе декларации обязательно должны быть:

  • титульный лист;
  • подраздел 1.1 раздела 1;
  • лист 02;
  • приложения 1 и 2 к листу 02.

Кроме того, следует учитывать следующие особенности состава отчетности.

Подраздел 1.2 раздела 1 надо заполнять, если организация платит ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль.

Подраздел 1.3 раздела 1 заполняют организации, получающие в качестве дохода дивиденды и проценты.

Приложение 4 к листу 02 декларации по налогу на прибыль заполняют, если организация планирует уменьшать налоговую базу текущего периода на сумму убытков, полученных в предыдущих периодах.

Приложение 5 к листу 02 заполняют компании, имеющие обособленные подразделения. Декларацию сдают по месту регистрации самой организации и регистрации каждого обособленного подразделения. Сама организация должна заполнить приложение 5 по всем обособленным подразделениям. Каждое подразделение сдает декларацию с приложением 5, заполненным только на себя.

Приложения 6, 6а и 6б к листу 02 декларации надо заполнить, если организация является участником консолидированной группы налогоплательщиков (ст. 321.2 НК РФ).

Лист 03 включают в свой расчет налоговые агенты, выплачивающие дивиденды и проценты по государственным и муниципальным ценным бумагам. Данной информации посвящены три раздела листа 3. Раздел В детализирует сведения о выплаченных доходах и заполняется по каждому их получателю.

Лист 04 относится к доходам, облагаемым по ставке, отличной от основной. Данный лист заполняется отдельно по каждому из семи видов доходов, перечисленных в начале листа. Следующий, пятый лист заполняется в том случае, если организация оперирует ценными бумагами, производными финансовыми инструментами или финансовыми инструментами срочных сделок, не обращающимися на рынке.

Лист 06 предназначен для негосударственных пенсионных фондов, лист 7 — для организаций, получающих целевое финансирование, в частности, для благотворительных фондов.

Организации, осуществляющие сделки с взаимозависимыми лицами получили возможность корректировать доходы и расходы по данным сделкам.

Лист 08 декларации по налогу на прибыль предназначен для организаций, выполняющих самостоятельную корректировку доходов и расходов, полученных по контролируемым сделкам с взаимозависимыми лицами (глава 14.1 НК РФ). Введение данного листа является существенным изменением формы налоговой декларации.

Взаимозависимыми для целей налогообложения признаются лица, которые могут влиять на финансовый результат сделок между собой в силу каких бы то ни было особенностей внутренних отношений. Например, взаимозависимыми являются компании, принадлежащие одному акционеру, или компании, одна из которых владеет более 25% уставного капитала другой компании прямо или косвенно.

Декларация по налогу на прибыль за 2018 год: образец заполнения

 Образец декларации по налогу на прибыль 2018 (ежемесячные авансовые платежи)

Образец декларации по налогу на прибыль 2018 (по фактической прибыли)

Обратите внимание, что дороже всего сейчас обходятся проверки деклараций по налогу на прибыль и НДС. Именно в отчетности по этим налогам инспекторы встречают ошибки чаще всего. Поэтому проверьте в своем отчете, правильно ли вы посчитали доходы и расходы.

Что проверить в декларации по налогу на прибыль 2018

Доходы Прямые расходы
Есть два вида доходов, из-за которых в декларациях встречаются ошибки, — выручка от услуг и штрафы должников.Доходы за оказанные услуги признавайте в том периоде, к которому они относятся. Например, выручку от услуг, которые оказали в сентябре, учтите в декларации за третий квартал. Даже если акт об оказанных услугах вы составили в октябре или позже (письмо Минфина от 17.02.17 № 03-03-06/1/9283).Штраф, неустойку или пени должников включайте в доходы. Но только в том случае, если контрагент перевел деньги или подписал акт сверки и признал долг. Чтобы это проверить, налоговики запросят пояснения и первичку. Не игнорируйте запрос и представьте акты, иначе налоговики уменьшат доходы. Также не учитывайте доход, если должник не признал долг.Когда списываете прямые расходы, убедитесь, что продали всю продукцию и нет незавершенки. Ведь прямые расходы можно списывать только по мере реализации (п. 2 ст. 318 НК РФ). Если осталась нераспроданная продукция, часть расходов относите на остатки незавершенной и нереализованной готовой продукции.

Две самые частые ошибки, которые могут быть в декларации по налогу на прибыль:

  1. Не сходятся показатели. В декларации по налогу на прибыль компания могла показать расходы от ликвидации списанных основных средств в строке 204 приложения 2 листа 02, но забыла показать доходы в строке 102 приложения 1. Это ошибка. Ведь в строке 102 компания отражает стоимость материалов, которые выявили в ходе инвентаризации или получили безвозмездно при демонтаже списанного имущества. Исправьте отчетность, чтобы не было доначислений.
  2. Расходы без выручки. Если в приложении 1 листа 02 декларации по прибыли нет выручки, но в строках 010-030 приложения 2 листа 02 есть прямые расходы, налоговики пришлют требование дать пояснения. Объясните, например, что у вас была безвозмездная реализация. Если пояснить не сможете, то исправьте отчетность, чтобы избежать доначислений. Списывать прямые расходы можно только по мере реализации (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Источник: https://www.gazeta-unp.ru/articles/51904-deklaratsiya-po-nalogu-na-pribyl-2018-instruktsiya-po-zapolneniyu

Налог на прибыль-2019: новая форма декларации

Изменилась ли форма декларации по налогу на прибыль за 2018 год

Форма налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль (далее – декларация по налогу на прибыль) установлена в приложении 4 к постановлению МНС Республики Беларусь от 03.01.2019 № 2 «Об исчислении и уплате налогов, сборов (пошлин), иных платежей»  (далее – постановление № 2).

Отметим, что новая форма декларации по налогу на прибыль разработана в соответствии с гл. 16 Налогового кодекса-2019 (далее – НК).

Порядок заполнения декларации по налогу на прибыль изложен в гл. 5 Инструкции о порядке заполнения налоговых деклараций (расчетов) по налогам (сборам), книги покупок, утвержденной постановлением № 2. Налоговая декларация (расчет) включает в себя:

  • титульный лист;
  • часть I «Расчет налоговой базы (валовой прибыли) и суммы налога на прибыль»;
  • часть II «Сведения о сумме убытка (суммах убытков), на которую плательщик имеет право уменьшить налоговую базу и расчет прибыли к налогообложению, уменьшенной на убытки предыдущих налоговых периодов»;
  • часть III «Расчет суммы налога на прибыль с дивидендов»;
  • часть IV «Расчет подоходного налога с физических лиц, исчисленного банками с доходов в виде процентов по вкладам (депозитам) и денежным средствам, находящимся на текущих (расчетных) банковских счетах»;
  • часть V «Другие сведения»;
  • приложение.

Часть I налоговой декларации (расчета) заполняется с учетом определенных особенностей, в частности:

– в разд. I графы 4–10 заполняются в зависимости от количества применяемых ставок налога на прибыль.

Напомним, что в 2019 г. установлены следующие ставки по налогу на прибыль (пп. 1–5 ст. 184 НК): 18; 10; 25 % – для банков, страховых и микрофинансовых организаций;

– заполнение отдельных граф по операциям и (или) видам деятельности, по которым в соответствии с требованиями законодательства организовано ведение раздельного учета, при одинаковой ставке налога на прибыль не требуется.

Справочно: в каких случаях можно применить пониженные ставки налога на прибыль и подоходного налога в отношении дивидендов, установленные в новой редакции НК, читайте ТУТ>>>

Кроме того, МНС обращает внимание на следующие изменения в форме декларации по налогу на прибыль:

а) разд. I части I дополнен строками 2.4 и 2.4.1.Они предназначены для отражения информации о суммах нормируемых и прочих нормируемых затрат. Это обусловлено разделением с 01.01.

2019 учитываемых при налогообложении затрат на затраты по производству и реализации товаров, работ (услуг), имущественных прав и нормируемые затраты и установлением предела учитываемых при налогообложении прочих нормируемых затрат для обеспечения камерального контроля.

Напомним, с 2019 г. в НК введена новая статья «Нормируемые затраты». В ее состав включены прочие затраты, учитываемые при налогообложении, совокупный размер которых не может превышать 1 % выручки от реализации (п. 3 ст. 171 НК).

Обратите внимание! Перечня затрат, учитываемых при налогообложении, нет. Основанием для признания затрат экономически обоснованными могут служить аргументы организации, подтверждающие производственную направленность расходов;

б) строки 4.1.1 и 4.2.1 разд. I части I, содержащие информацию о внереализационных доходах и внереализационных расходах, используемых для расчета суммы убытков, возможной к переносу на будущее, скорректированы с учетом изменившегося состава таких доходов (расходов) в соответствии с новой редакцией НК;

в) в отдельную стр. 4.1.1.1 разд. I части I выведен такой вид внереализационных доходов, как доходы от операций по сдаче в аренду (передаче в финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование имущества, включаемые в состав внереализационных доходов на основании подп. 3.18 п. 3 ст. 174 НК;

г) разд. I части I дополнен строками 18, 18.1 и 18.2. Они предназначены для отражения информации о суммах уменьшения налога на прибыль по основаниям, не указанным в стр. 17 разд. I части I. Например, отражению в стр. 18.1 подлежит сумма налога на прибыль, от уплаты которого плательщик освобожден, без увязки с целевым использованием высвобождаемых средств;

д) в максимально развернутом виде представлена информация о суммах доходов и расходов белорусских организаций за пределами Республики Беларусь;

е) разд. I части I дополнен стр. 24.2 (налог на прибыль… «в том числе к уплате в соответствии с главой 11 Налогового кодекса Республики Беларусь») для отражения сумм откорректированного налога на прибыль.

В целях адаптации плательщиков к применению положений гл. 11 НК (трансфертное ценообразование) пеня за налоговые периоды 2019–2022 гг.

на сумму налога на прибыль, подлежащую уплате в связи с проведением корректировки налога на прибыль, не начисляется.

Условия неначисления пени:

– уплата суммы налога на прибыль не позднее 5 дней со дня представления в налоговый орган по месту постановки на учет налоговой декларации по налогу на прибыль;

– отражение суммы такого налога на прибыль в указанной налоговой декларации (п. 11 ст. 4 Закона Республики Беларусь от 30.12.2018 № 159-З «О внесении изменений и дополнений в некоторые законы Республики Беларусь»);

ж) термин «льготируемая прибыль» заменен на «прибыль, освобождаемая от налогообложения».

Часть II налоговой декларации (расчета) заполняется с учетом, в частности, следующих особенностей:

– в таблице «Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода» разд. I части II налоговой декларации (расчета) отражаются соответственно показатели граф 8, 9, 10 по строке «Итого» таблицы за предшествующий налоговый период.

Показатель стр. 1 «Всего, в том числе» таблицы «Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода» разд. I части II налоговой декларации (расчета) должен быть больше или равен сумме показателей строк 1.1 «по первой группе» и 1.2 « по второй группе».

При наличии показателя стр. 1 «Всего, в том числе» таблицы «Остаток неперенесенного убытка на начало налогового периода» разд. I части II налоговой декларации (расчета) должны быть заполнены одна или несколько строк (по числу налоговых периодов, в которых имелись подлежащие переносу, но неперенесенные убытки) соответствующей таблицы данного раздела.

Часть III налоговой декларации (расчета) заполняется без нарастающего итога отдельно за каждый месяц, в котором были начислены дивиденды белорусским организациям. При этом стр. 4.1–4.5 заполняются налоговым агентом по каждой белорусской организации, которой начислены дивиденды.

Часть IV налоговой декларации (расчета) заполняется налоговыми агентами – банками нарастающим итогом с начала года за каждый месяц, в котором были начислены доходы в виде процентов, получаемые плательщиками:

  • по банковским вкладам (депозитам);
  • по денежным средствам на текущем (расчетном) банковском счете в банке, находящимся на территории Республики Беларусь.

Срок представления в налоговый орган по месту постановки на учет – не позднее срока уплаты таких процентов (абз. 6 ст. 216 НК).

Часть IV налоговой декларации (расчета) за последний месяц квартала представляется одновременно с налоговой декларацией (расчетом) за отчетный квартал.

Важно! При обнаружении неполноты сведений или ошибок в части IV налоговой декларации (расчета), поданной за прошлые месяцы, изменения и (или) дополнения отражаются в части IV налоговой декларации (расчета) за те месяцы, в которых обнаружены неполнота сведений или ошибки.

Показатели строк 1, 2, 4–6 части V налоговой декларации (расчета) заполняются за каждый отчетный период нарастающим итогом с начала года.

Приложение к форме налоговой декларации (расчета) заполняется только при наличии соответствующих показателей.

    НАЛОГОВАЯ ДЕКЛАРАЦИЯ (РАСЧЕТ) по налогу на прибыль

Вместе с этим читают:

Источник: https://www.gb.by/aktual/nalogooblozhenie/nalog-na-pribyl-2019-novaya-forma-deklar

Декларация по налогу на прибыль: нюансы заполнения. Бухгалтер 911, № 7,

Изменилась ли форма декларации по налогу на прибыль за 2018 год

Выбираем нужный идентификатор формы. Начнем с неосвещенного нами в прошлый раз момента, но все-таки интересующего многих из вас, уважаемые читатели. Какую именно форму необходимо выбрать при подаче декларации в электронном виде?

Квартальные плательщики налога (т. е. те, которые отчитываются ежеквартально) используют форму J0100116 согласно Реестру форм электронных документов2.

Годовые же плательщики (т. е. те, которые отчитываются раз в год) используют форму J0108104.

И сразу интересный вопрос: а если по итогам 2016 года плательщик был низкодоходным, вследствие чего отчитывается за 2017 год путем подачи годовой декларации, а в ушедшем 2017 году превысил 20-миллионный предел доходов?

Как мы уже выяснили1, за 2017 год такому плательщику придется рассчитывать разницы . Но вот на выбор идентификатора формы этот факт не влияет. Ведь, как мы указали выше, ключевую роль при таком выборе играет именно периодичность подачи отчетных деклараций за отчетный (а не следующий, т. е. 2018) год. Поэтому за 2017 год нужно подать «годовую» форму J0108104.

А в этом году рассматриваемый плательщик обязан будет отчитываться ежеквартально (начиная с отчетного периода І квартал 2018 года) и подавать декларацию по форме J0100116.

Заполнение: на что обратить внимание. Пройдемся по моментам в части заполнения, заслуживающим вашего внимания, — от «шапки» до заключительной части.

Вступительная часть декларации. С нее, собственно, все и начинается .

Первое поле с «подвохом» — это служебное поле 7. Даже выплачивая доходы нерезидентам, обычные плательщики не заполняют это поле. Дело в том, что его должны заполнять постоянные представительства нерезидентов.

Изменениями, внесенными в форму декларации приказом № 4673, в шапку добавлены новые ячейки в служебном поле 9 «Особливі відмітки». Они позволяют отдельно «отметиться» субъектам, осуществляющим: (1) выпуск и проведение лотерей; (2) азартные игры с использованием игровых автоматов.

Большинство же плательщиков (не входящих в перечень субъектов, перечисленных в служебном поле 9, в дальнейшем будем именовать их «обычными» плательщиками) указанное поле оставляют без заполнения.

Основная (табличная) часть декларации. Далее сосредоточимся именно на таких плательщиках, в частности, упустив из внимания порядок заполнения строк 7 — 15 основной части декларации, посвященных страховщикам, лотерейщикам, азартщикам и букмекерам. Как заполнить декларацию, читайте в таблице ниже.

Порядок заполнения основной (табличной) части декларации

Код строки*

Какие данные вносить?

01

Общая сумма строк 2000, 2120, 2200, 2220 и 2240 из графы 3 Отчета о финрезультатах (Отчета о совокупном доходе) по форме № 2. Или же значение строки 2280 Отчета о финрезультатах (по форме № 2-м или № 2-мс) — для тех, кто отчитывается по указанным «малым» формам.

Но просто перенести показатели из Отчета о финрезультатах не получится. При заполнении не только этой, но и следующей строки декларации нужно использовать показатели финотчетности еще до округления в тыс. грн.

То есть брать «реальные» показатели дохода и финрезультата (в гривнях с копейками) из регистров бухучета, на основании которых заполняется финотчетность, и именно их округлять до целых гривень. В подкатегории 102.23.

02 ЗІР на этом настаивают и налоговики, требуя, чтобы декларация заполнялась на основании первичных документов, составленных согласно бухучету, в гривнях без копеек с соответствующим округлением по общеустановленным правилам.

Показатель этой строки в декларации за 2017 год используют для определения, имеет ли плательщик право не корректировать свой бухгалтерский финрезультат на разницы, определенные разд. ІІІ НКУ в отчетном (т. е. в 2017) году. Кроме того, если этот показатель превышает 20 млн грн., то в 2018 году отчетный период для плательщика — квартал, а если не превышает — год

02

Показатель строки 2290 (прибыль) или 2295 (убыток) Отчета о финрезультатах по форме № 2. Те, кто отчитывается по «малым» формам, переносят сюда значение строки 2290 Отчета о финрезультатах (форма № 2-м или № 2-мс) с соответствующим знаком

(«+» или «-»). Опять-таки, переносим «реальные» данные, а не уже округленные до

тыс. грн., которые значатся в финотчетности

03 РІ

Сюда переносите значение строки 03 «Різниці, які виникають відповідно до Податкового кодексу України (рядок 01 — рядок 02) (+, -)2» приложения РІ с соответствующим знаком. Оно представляет собой общую сумму по всем увеличивающим и уменьшающим разницам.

Высокодоходные плательщики (и низкодоходные «неотказники») заполняют эту строку обязательно. А вот низкодоходные плательщики, не применяющие разницы из разд.

ІІІ НКУ, подают приложение РІ только: (1) при наличии непогашенных убытков прошлых лет (в таком случае заполняют строку 3.2.4 приложения РІ); (2) при корректировке финрезультата на разницы из разд.

I (по трансфертным операциям — п.п. 39.5.5 НКУ), разд. II (ст. 1231 НКУ) и подразд. 4 разд. ХХ НКУ

04

Строка 02 + строка 03.

Плательщики налога, осуществляющие льготируемые виды деятельности, указывают в этой строке общий результат по всем видам деятельности (в том числе и льготным).

Показатель строки приводят со знаком «+» (прибыль) или «-» (убыток)

05 ПЗ

Переносите из таблицы 1 приложения ПЗ результат (прибыль или убыток) от видов деятельности, освобожденных от налогообложения, со знаком «+» или «-».

Показатели строк 02, 03 и 04 декларации должны содержать в себе, в том числе, и показатели льготируемой деятельности. Строка 05 служит для того, чтобы «очистить» общий объект налогообложения от показателей льготной деятельности. И только после этого рассчитывают сумму налога на прибыль

06

(Строка 04 — строка 05 ПЗ) х 18 % : 100 %.

Будьте внимательны: значение этой строки должно быть только положительным. При отрицательной или равной нулю разнице строк 04 и 05 строку 06 не заполняют

16 ЗП

Переносите из строки 16 приложения ЗП. В этом показателе «сыграют» суммы:

— налогов, уплаченных за границей (строка 16.1). При этом если сумма таких налогов «не сыграла» по итогам года, то на следующий год она не переносится;

— начисленных и уплаченных дивидендных авансовых взносов и приравненных к ним платежей (строка 16.4.1).

ГФСУ (подкатегория 102.23.02 ЗІР) занимает либеральную позицию относительно последовательности учета уменьшающих платежей в этом приложении, указывая, что она предусмотрена самой формой приложения ЗП. То есть в первую очередь нужно засчитывать загранналоги, а во вторую — «дивидендные» авансовые взносы

17

Строка 06 + строка 08 + строка 10 + строка 12 + строка 15 — строка 16 ЗП.

Для обычных плательщиков эта формула трансформируется в разницу строк 06 и 16 ЗП.

Нюанс: даже при общем убытке за отчетный период (значение строки 04 отрицательное) у плательщика может возникнуть обязательство по уплате налога . Это возможно, если убыток по льготируемой деятельности превысил прибыль от нельготируемых видов деятельности (т. е. если отрицательное значение строки 05 больше значения строки 04).

В общем случае показатель строки 17 должен быть положительным

18**

Переносите показатель строки 17 декларации за 3 квартала 2017 года

19***

Годовые плательщики переносят сюда показатель из строки 17 декларации. При этом у них это значение может быть только положительным.

Квартальные плательщики указывают здесь разницу между значениями строк 17 и 18 декларации. У них значение строки 19 может быть как положительным, так и отрицательным.

При этом положительное значение показывает сумму налога, которую предприятие должно уплатить в бюджет по итогам отчетного периода.

Именно эту сумму отражает в бухучете проводкой: Дт 98 — Кт 641 / налог на прибыль.

Отрицательное же значение может возникнуть у квартального плательщика в случае, когда налоговое обязательство за год оказалось меньше обязательства за 3 квартала 2017 года. Оно сигнализирует о наличии переплаты

20 АВ

Значение строки 6 приложения АВ (должно соответствовать значению строки 16.2 приложения ЗП). Оно представляет собой сумму «дивидендного» авансового взноса, подлежащую уплате в отчетном периоде. Квартальные плательщики приводят такую сумму нарастающим итогом за год.

Даже юрлица-единоналожники, выплачивая дивиденды собственникам корпоративных прав (учредителям) (кроме физлиц) в 2017 году, облагали такие выплаты «дивидендным» авансовым взносом. При этом они обязаны в последний раз подать декларацию с заполненными строками 20 — 22 и приложением АВ (письмо ГФСУ от 12.03.2016 г. № 5383/6/99-99-19-02-02-15)

21**

Переносите значение строки 20 АВ декларации за 3 квартала 2017 года.

Если в предыдущих отчетных периодах текущего года квартальный плательщик не выплачивал дивиденды, то эту строку заполнять нужно: достаточно перенести сумму из строки 20 в строку 22 отчетной декларации

22***

Годовые плательщики переносят сюда показатель из строки 20 декларации.

Квартальные плательщики рассчитывают по формуле: строка 20 — строка 21

23 ПН

Сумма показателей строки 22 графы 6 таблицы 1 приложения(й) ПН (в случае подачи нескольких таких приложений).

Важно: в этой строке отражают только суммы налога на репатриацию, удержанные из выплат нерезидентам-юрлицам.

Учтите следующие нюансы:

1) при определении вида доходов, с которых нужно удерживать налог, следует опираться на п.п. 14.1.54 и п. 141.4 НКУ;

2) удерживают и перечисляют в бюджет налог на репатриацию во время выплаты дохода нерезиденту и за счет этого дохода.

Исключение: выплаты нерезидентам за производство и/или распространение рекламы о таком нерезиденте. При такой выплате резидент уплачивает налог по ставке 20 % за собственный счет (согласно п.п. 141.4.6 НКУ);

3) чтобы определить сумму дохода, с которого удерживается и уплачивается налог, берут курс НБУ на дату выплаты этого дохода;

4) в общем случае ставка налога составляет 15 %, но для некоторых доходов установлены иные ставки (например, фрахт — 6 %, реклама — 20 %);

5

Источник: https://i.factor.ua/journals/buh911/2018/february/issue-7/article-33988.html

Согласно Закону
Добавить комментарий