На специальный счет в банке поступили денежные средства гранты проводки

На специальный счет в банке поступили денежные средства гранты проводки

На специальный счет в банке поступили денежные средства гранты проводки

Освоенная часть средств целевого финансирования отражается на счете финансовых результатов 79 В связи с приведенным примером здесь стоит кратко остановиться, чтобы обосновать позицию МСБО 20 и ПБУ 15 относительно момента признания дохода.

Как известно, в дореформенном учете, доход от получения средств целевого финансирования на приобретение объектов основных средств признавался сразу же, как только эти объекты вводились в эксплуатацию, а в некоторых случаях даже еще раньше — в момент вложения полученных средств в приобретения, на которые было направлено финансирование. Казалось бы, почему же сейчас учетная политика в этой части изменилась, ведь старый способ нельзя не признать разумным? Действительно, старый способ кажется вполне пригодным для дальнейшего руководства, ведь с момента закупки объектов вполне можно считать, что целевая программа выполнена, т. Однако же новый способ разумнее, особенно если речь идет о закупке готовых объектов. И вот почему.

ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Brian McGinty Karatbars Gold Review Brian McGinty June 2017 Brian McGinty

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

  • Счет 51 — Расчетные счета
  • Счет 86 «Целевое финансирование»
  • Учет движения средств по валютному счету
  • Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: изучаем новые документы
  • Учет операций на валютном счете в некоммерческих организациях
  • Учет средств целевого финансирования и целевых поступлений
  • Формирование проводок по забалансовым счетам 17 и 18
  • Бухчет и налогообложение средств целевого финансирования
  • Учет движения средств по валютному счету

Счет 51 — Расчетные счета

Освоенная часть средств целевого финансирования отражается на счете финансовых результатов 79 В связи с приведенным примером здесь стоит кратко остановиться, чтобы обосновать позицию МСБО 20 и ПБУ 15 относительно момента признания дохода.

Как известно, в дореформенном учете, доход от получения средств целевого финансирования на приобретение объектов основных средств признавался сразу же, как только эти объекты вводились в эксплуатацию, а в некоторых случаях даже еще раньше — в момент вложения полученных средств в приобретения, на которые было направлено финансирование.

Казалось бы, почему же сейчас учетная политика в этой части изменилась, ведь старый способ нельзя не признать разумным? Действительно, старый способ кажется вполне пригодным для дальнейшего руководства, ведь с момента закупки объектов вполне можно считать, что целевая программа выполнена, т.

Однако же новый способ разумнее, особенно если речь идет о закупке готовых объектов. И вот почему.

Дело в том, что организация, за счет которой финансируется приобретение объектов основных средств, ставит перед получателем конкретную задачу: То есть, для того, чтобы доказать целевую направленность фактического использования выделенных средств, получатель должен не только закупить данное оборудование, но и эксплуатировать его по заданной программе.

Только после подтверждения этого факта получатель освобождается от обязательств по возврату выделенных ему средств, т. Но, покуда целевые средства числятся на счете 48 — они не являются капиталом предприятия, а лишь приравниваются к нему, одновременно являясь обязательствами перед тем, кто их выделил на определенные цели.

Представим ситуацию: Для чего оно выделяется, — чтобы клиника его закупила? Нет, чтобы эта клиника выполняла вполне конкретную задачу — лечить пациентов с помощью именно этого оборудования.

Так вот, если согласиться, что подтверждением целевого использования является факт приобретения объектов ОС, то получатель средств целевого финансирования волен это оборудование благополучно сбыть на сторону без всяких угрызений совести, ибо за факт покупки он отчитался.

В результате доход отраженный на счете будет получен, но цель финансирования достигнута не будет. Другое дело, когда получатель средств целевого финансирования отчитывается перед грантором в течение всего срока эксплуатации закупленного на эти средства оборудования и, соответственно, начисляет доход, отражаемый им на счете постепенно, по мере начисления амортизации.

Только при таких условиях грантор не может потребовать возврата выделенных им средств, ибо оборудование используется по целевому назначению, в полном соответствии с договором финансирования.

К сказанному следует добавить, что амортизация, начисляемая на стоимость этого оборудования, действительно в данном случае является доходом предприятия.

Ведь на покупку этого оборудования предприятие не тратилось, а это значит, что амортизационные отчисления, заложенные в цену продукции работ, услуг , произведенную в процессе его эксплуатации, поступают в составе выручки от реализации не как компенсация за износ капитализация стоимости ОС , а как доход, пополняющий капитал.

Доход от освоения средств целевого финансирования в данном случае признается не в точности равный сумме амортизации, а в сумме, пропорциональной этой величине. Это объясняется расхождением между амортизируемой стоимостью объекта и его полной стоимостью с учетом ликвидационной.

Поэтому сумма, всякий раз признаваемая в доходах, всегда будет превышать сумму начисленной амортизации в пропорции, равной отношению полной стоимости объекта к амортизируемой части этой стоимости.

Учет государственных субсидий дотаций в жилищном хозяйстве Под жилищными субсидиями в данном случае договоримся понимать компенсацию со стороны государства части эксплуатационных расходов жилищным организациям.

Здесь следует сделать важное терминологическое уточнение: Но поскольку выдаются они косвенно, то есть непосредственными получателями этих целевых средств являются организации, ведающие жилищным хозяйством и нуждающиеся в покрытии убытков, возникающих в связи с реализацией жилищно-коммунальных услуг, то с учетной точки зрения их следует называть дотациями.

Итак, для граждан этот вид финансовых компенсаций называется субсидией, а для предприятия жилхоза — дотацией. Регулируемый тариф — тариф, установленный местными органами власти, по которому исчисляется плата за квартиру и коммунальные услуги отдельным льготным категориям граждан. Расчетный тариф — тариф, который, помимо регулируемой части, включает дотацию из государственного бюджета.

Поскольку государственные жилищные субсидии дотации — это регулярные компенсационные целевые поступления, безусловно подлежащие к получению жилищной организацией на основании действующего законодательства, то никаких сомнений в том, что эти средства будут рано или поздно получены, возникать не может.

Следовательно, их начисление должно отражаться в учете вместе с предъявлением счетов к оплате с одновременным признанием их в качестве дохода отчетного месяца.

Это как раз тот случай, когда нет смысла проводить начисление целевого финансирования двойной проводкой: Достаточно одной прямой проводки: Дт Кт Однако, это вовсе не означает, что счет 48 в учете жилищных дотаций не может быть задействован.

Может, но лишь в том случае, если государственные дотации субсидии поступают предварительно, вследствие чего они не могут быть зачисленными к доходам отчетного месяца немедленно. Предварительно полученные компенсации зачисляются в состав доходов по мере наступления соответствующих периодов, в счет которых они получены.

Ниже будут рассмотрены два примера учета жилищных дотаций: По вопросу обложения этих дотационных сумм налогом на добавленную стоимость мнения специалистов расходятся.

Так, многие считают, что п. ЗУ об НДС предписывает облагать этим налогом сумму, получаемую от квартиросъемщиков, рассчитанную по регулируемому тарифу.

Процитируем этот пункт и выделим в нем часть текста, на которую следует обратить внимание, чтобы сделать правильный вывод: Анализируя слова: Регулируемый тариф — это, в данном случае, лишь тот предел, выше которого нельзя рассчитывать квартплату и плату за коммунальные услуги, предъявляемую отдельным категориям граждан.

Но жилищная организация ведь продает свои услуги не по регулируемому, а по свободному расчетному тарифу. Следовательно, именно расчетный тариф и формирует свободную цену. Свободная цена — объект обложения НДС см.

Регулируемые цены, как база налогообложения, принимаются во внимание тогда, и только тогда, когда сверх этой цены ничего от третьих лиц предприятие не получает. Итак, налоговые обязательства по НДС, как и валовые доходы, в налоговом учете возникают, чаще всего, в момент начисления платежей к оплате.

Это можно объяснить тем, что компенсацию в виде бюджетных субсидий жилищная организация получает на расчетный счет, как правило, позже момента ее начисления, и квартиросъемщики также оплачивают эти услуги по истечении месяца и очень редко вносят эти платежи предварительно.

Из этих условий и будем исходить в нашем примере. Для его упрощения примем условие, что субсидии назначены всем жильцам дома. Пример 2. Учет жилищных субсидий при условии их получения после предъявления счетов к оплате. Начислена квартирная плата по расчетному тарифу за январь грн.

Жильцам дома предъявлены счета по регулируемому тарифу на общую сумму грн, плюс НДС грн. Задолженность государства по субсидиям составляет грн.

Счет 86 «Целевое финансирование»

Государственная программа поддержки включает в себя широкий спектр направлений и механизмов поддержки.

Она осуществляется в соответствии с законодательством РФ за счёт средств бюджетов субъектов РФ, средств местных бюджетов путём предоставления субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий по обязательствам субъектов малого и среднего предпринимательства п.

Государственная поддержка направлена на обеспечение благоприятных условий для развития субъектов малого и среднего предпринимательства, увеличение их количества, повышение их конкурентоспособности, обеспечение занятости населения, увеличение производимых ими товаров работ, услуг.

Статьёй 69 БК РФ предусмотрены бюджетные ассигнования на предоставление субсидий юридическим лицам, индивидуальным предпринимателям — производителям товаров, работ, услуг.

Учет операций на валютном счете в некоммерческих организациях Воробьева В.

В соответствии с Планом счетовбухгалтерскогоучета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденным приказом Минфина России от 31 октября г.

Операции на валютномсчете в некоммерческих i далее — НКО возникают, в основном, при поступлении средств от иностранных юридических лиц в качестве грантов, благотворительных пожертвований.

Архивная публикация Эта страница содержит давнюю архивную публикацию бухгалтерского еженедельника «Дебет-Кредит», которая в настоящее время, вполне возможно, утратила актуальность и может не соответствовать действующим нормам бухгалтерского и налогового учета. По ту сторону кафедры Окончание. Начало см. Переходим к ключевому для нас вопросу. Они облагаются налогом на прибыль в соответствии с Законом о прибыли.

Учет движения средств по валютному счету

Все коды, указанные выше, берутся из «Уведомления о присвоении кодов статистики». Показатели строк на 31 декабря предыдущего года и на 31 декабря года, предшествующего предыдущему, переносятся из «Бухгалтерского баланса» за предыдущий год.

Чтобы быстро сориентироваться, какие коды строк и счета бухучета отражать по каждой статье, смотрите сводную таблицу с построчным заполнением баланса. В «Бухгалтерском балансе» остатки по следующим счетам отражаются развернуто, то есть по ним не допускается зачет между дебетовыми и кредитовыми остатками п.

Кредиторская задолженность, выраженная в иностранной валюте, отражается в рублевом эквиваленте по курсу Банка России, который действует на отчетную дату п. Исключение — кредиторская задолженность, возникшая в связи с получением аванса или предварительной оплаты.

Ее нужно отражать в рублевом эквиваленте по курсу Банка России на дату получения денежных средств и далее не переоценивать п. Бухгалтерский баланс в упрощенной форме, как и обычный баланс, состоит из актива и пассива.

Бухгалтерский учет в бюджетных учреждениях: изучаем новые документы

Источник: https://ariskundzinsphoto.com/konstitutsionnoe-pravo/na-spetsialniy-schet-v-banke-postupili-denezhnie-sredstva-granti-provodki.php

Как правильно оприходовать грантовые деньги. Бухгалтерские проводки при получении денежных средств по гранту

На специальный счет в банке поступили денежные средства гранты проводки

Стоимость земельного участка на основании договора купли-продажи составила 4 720 000 руб. Средства из бюджета были перечислены на счет «Альфы» 11 января. Операции по получению и использованию средств государственной помощи бухгалтер отразил следующим образом.

В январе:Дебет 76 Кредит 86– 4 720 000 руб. – отражена задолженность бюджета по предоставлению государственной помощи (на основании договора).Дебет 51 Кредит 76– 4 720 000 руб. – поступили денежные средства в рамках государственной помощи;Дебет 08 Кредит 60– 4 720 000 руб.

– отражена стоимость земельного участка, приобретенного за счет средств государственной помощи;Дебет 01 Кредит 08– 4 720 000 руб. – принят к учету земельный участок;Дебет 86 Кредит 98-2– 4 720 000 руб. – отражены средства государственной помощи в составе доходов будущих периодов.

Ежемесячно с февраля по декабрь:Дебет 98-2 Кредит 91-1– 429 091 руб. (4 720 000 руб.

Получение, расходование и учет грантов в организации: проводки

Вопрос: Наша организация получила грант. Уже предоставили грантодателям два квартальных отчета.Какими проводками оформляется получение и расходование грантов.? 1. Грантодатель — Общественная оргнизация2.

Грант предоставлен для реализации социального проекта Я -гражданин (суть проекта, выявить активных граждан с помощью СМИ и по итогам их наградить)3.

В договоре гранта есть смета, в пределах которой мы должны реализовать проект.

Внимание

Денежные средства выдаются на з/п руководителя проекта, бухгалтера, а также расходы на СМИ, подарки итд.4. режим налогообложения грантополучателя УСН 6%. Интересует как налоговой и бухгалтерский учет.

Ответ Относительно бухгалтерского учета Для обобщения информации о движении средств, предназначенных для осуществления мероприятий целевого назначения, поступивших от других организаций, предназначен счет 86 «Целевое финансирование».

Как отразить в бухгалтерском учете получение гранта

Использование государственной помощи на финансирование текущих расходов (например, приобретение материалов, выплата зарплаты) отражайте в периодах признания указанных затрат. При финансировании за счет средств государственной помощи текущих расходов в учете делайте следующие проводки.

При использовании государственной помощи на приобретение материалов: Дебет 10 Кредит 60– оприходованы материалы; Дебет 86 Кредит 98-2– отнесена на доходы будущих периодов сумма государственной помощи, израсходованная на приобретение материалов; Дебет 20 (23, 25, 44…) Кредит 10– списаны в производство материалы; Дебет 98-2 Кредит 91-1– учтена в составе прочих доходов сумма государственной помощи, израсходованная на приобретение материалов.

Организация получила грант

При расчете единого налога организации на УСН учитывают:– доходы от реализации товаров (выполнения работ, оказания услуг) и передачи имущественных прав, которые определяются в соответствии со ст.

249 Налогового кодекса РФ;– внереализационные доходы, которые определяются в соответствии со ст. 250 Налогового кодекса РФ. При этом доходы, поименованные в ст.

251 Налогового кодекса РФ, не включаются в налогооблагаемую базу.

Важно

Так, доходы, предоставленные коммерческой организации в рамкахцелевого финансирования, при соблюдении определенных условий освобождены от налогообложения в рамках спецрежима УСН (пп. 14 п. 1 ст. 251, ст. 346.15 Налогового кодекса РФ.). Целевым финансированием в целях налогообложения признаются средства, перечень которых содержится в пп.

14 п. 1 ст. 251 Налогового кодекса РФ. Данный перечень является исчерпывающим (закрытым).

Гранты: отражаем в учете

Ситуация: как в бухучете отразить средства государственной помощи, истраченные на приобретение (создание) неамортизируемых внеоборотных активов? Средства госпомощи отразите в составе расходов будущих периодов с последующим списанием на прочие расходы. Так, если актив не амортизируется, целевое финансирование учитывается в качестве доходов будущих периодов при вводе объекта в эксплуатацию (принятии к учету).

Инфо

Впоследствии, в течение срока признания расходов, связанных с выполнением условий предоставления бюджетных средств, указанные суммы относятся в состав прочих доходов.

Такой вывод позволяет сделать пункт 9 ПБУ 13/2000.

Например, если организации выделены средства на покупку земельного участка для строительства производственного цеха, то расходы на строительство признаются в течение всего периода строительства.

Учет операций по получению и расходованию грантов рффи

Ответ: да, относится. Средства государственных внебюджетных фондов являются составной частью бюджетной системы РФ (ст. 10 Бюджетного кодекса РФ). Поэтому средства, полученные на финансирование целевых мероприятий из внебюджетного фонда (например, из Фонда занятости населения), относятся к государственной помощи.

Подтверждает такую позицию и Минфин России в письме от 3 января 2002 г. № 04-02-05/1/223. Бухучет Для целей бухучета государственная помощь подразделяется на средства, связанные с финансированием: — капитальных расходов на приобретение (создание) внеоборотных активов (например, основных средств);- текущих расходов.

Проводки по грантам

Ответ на данный вопрос содержится в Сервисе, который Вы можете найти по запросу «безвозмездное поступление гранта» или по ссылкам: https://www.moedelo.org/Pro/View/Questions/111-20545 https://www.moedelo.

org/Pro/View/Questions/111-20452 Данный ответ подготовлен на основании информации, содержащейся в вопросе.

Если в вопросе имелась в виду другая ситуация, необходимо ее конкретизировать, изложив как можно более подробно.

В таком случае ответ может быть получен с большей долей точности. Актуален на 20.01.2016 Вопрос: Наша организация получила грант. Уже предоставили грантодателям два квартальных отчета.Какими проводками оформляется получение и расходование грантов.? 1. Грантодатель — Общественная оргнизация2.

  • Интеллектуальная собственность

Организации могут получать денежные средства на такие цели, как развитие научно-исследовательской деятельности, культуры, спорта, образования, сохранение памятников архитектуры, поддержка различных технических и творческих проектов.

Они называются грантами и отражаются в бухгалтерском учете по определенным правилам. В статье расскажем про учет грантов, дадим разъяснения по отчетности.

Гранты: что это такое, на что расходуются Под грантами принято понимать средства в денежной и неденежной формах, которые выделяются физическими, отечественными и иностранными юридическими лицами в определенном законодательством порядке на проведение исследований либо выполнение конкретных программ. Гранты, как правило, выделяются на конкурсной основе. Порядок их получения и выдачи установлен нормативно-законодательными актами.

Средства, полученные в виде грантов, можно расходовать по направлениям статьи сметы, которую составляет заявитель при подаче заявки. При составлении этого документа рассчитывается и обосновывается величина расходов, необходимых для осуществления проекта, с соблюдением условий и ограничений, установленных законодательными актами в этой области.

В случае получения нескольких грантов смета разрабатывается по каждому отдельно. Составление сметы и документальное оформление Каждая заявка потенциального грантополучателя должна быть обоснована. Это означает, что все расходы в рамках того или иного проекта (материальные, на оплату труда, на амортизацию оборудования, на платежи в бюджет и т.д.

) нужно просчитать.

Бухгалтерские проводки при получении денежных средств по гранту

Юридические лица, являющиеся получателем грантов, должны обеспечить ведение раздельного учета доходов и расходов по каждому целевому проекту. Если это требование не соблюдается, то налог рассчитывается по всей сумме гранта с момента его поступления. Расчет НДС, ЕСН, НДФЛ

  • Поскольку гранты не подлежат обложению НДС, то входной налог по этим операциям не предъявляют к зачету. Суммы его относят на целевое финансирование.
  • ЕСН по зарплате работников, занятых исполнением программы, под которую получен грант, начисляется. Если такие работы выполнялись по договорам гражданско-правового характера, то не начисляются взносы в фонд социального страхования.
  • При получении физическим лицом гранта на цели развития науки, культуры, НДФЛ по этим суммам не удерживается.

Целевые средства в виде грантов учреждают российские или иностранные компании и граждане для проведения различных программ, мероприятий, исследований. О том, как учитывать гранты и какие с них платить налоги, – читайте в статье.

Грант – это деньги или другое имущество, которые грантодатели безвозмездно и безвозвратно передают гражданам либо организациям на определенных условиях.

Как правило, гранты выделяют на проведение научных исследований по конкретной проблеме, программ в сфере образования, искусства, охраны природы и т. д. Целью финансирования также может быть награждение лауреатов викторин, конкурсов, олимпиад.

Победа в них зависит от того, насколько значима для общества или грантодателя программа, предложенная претендентом, или он сам.

Сколько «стоит» грант

В основе «стоимости» гранта лежит смета расходов на проведение данной программы. При ее составлении нужно обосновать потребность в материальных, трудовых, технических ресурсах, программных средствах и т. д.

Зачастую к сотрудничеству необходимо привлечь сторонние организации.

Например, если у вас нет «образовательной» лицензии, а в программу заложено обучение участников, или когда необходимо перевозить людей к месту проведения занятий, что также невозможно без лицензии.

Так, например, может выглядеть смета расходов по гранту фирмы, которая планирует обучение сотрудников основам законодательства в области внешней торговли (таблица 1).

Таблица 1. Смета расходов по гранту

Наименование статьи расходаСтоимость по смете, руб.
Материальные расходы, в том числе: канцтовары расходные материалы учебные материалы сертификаты о повышении квалификации5000 1000 1000 2500 500
Аренда учебных аудиторий100 000
Интернет-сопровождение программы5000
Заработная плата администратора и ЕСН50 000
Оплата проезда и проживания приглашенных преподавателей150 000
Заработная плата приглашенных преподавателей с начислениями и ЕСН40 000
Оплата услуг связи, питания и прочих накладных расходов50 000
Итого400 000

Налоги

Налог на прибыль. Имущество (в том числе деньги), полученное в рамках целевого финансирования, не учитывают при расчете налога на прибыль. Но только при одновременном выполнении ряда условий (подп. 14 п. 1 ст.

251 НК РФ):– грант предоставлен на безвозмездной и безвозвратной основе;– грантодателем является резидент России, иностранная или международная организация из перечня, утвержденного постановлением Правительства России от 24 декабря 2002 г.

№ 923;– грант предоставлен для проведения программ в сфере образования, искусства, культуры, охраны здоровья населения (по направлениям СПИД, наркомания, детская онкология, включая онкогематологию, детская эндокринология, гепатит и туберкулез), охраны окружающей среды.

Сюда же входят программы по защите прав и свобод человека, а также проведение конкретных научных исследований;

– грант использован строго по целевому назначению.

Гранты, не удовлетворяющие хотя бы одному из названных требований, облагают налогом на прибыль.

Компании, получившие грант, обязаны вести раздельный учет доходов (расходов) в рамках целевого финансирования. Ведь при отсутствии такого учета средства гранта считаются подлежащими налогообложению с даты их получения (подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

НДС. Гранты не облагают НДС, если их получение не связано с оплатой товаров (работ, услуг). Поэтому входной налог к вычету не принимают. Его списывают за счет средств целевого финансирования.

ЕСН. Поскольку работы по гранту финансируются за счет целевых средств, они не уменьшают налогооблагаемую прибыль.

Следовательно, можно не начислять ЕСН на зарплату исполнителей целевой программы на основании пункта 3 статьи 236 Налогового кодекса. Однако это было бы несправедливо по отношению к таким исполнителям.

В Минфине России считают, что единый соцналог с их заработка следует начислить (письмо от 8 ноября 2006 г. № 03-05-02-04/172).

Если фирма будет привлекать для выполнения целевой программы людей, работающих по гражданско-правовым договорам, то сможет сэкономить часть ЕСН, уплачиваемую в ФСС.

Налог на доходы физлиц.

Источник: https://angrycases.ru/nalogi/kak-pravilno-oprihodovat-grantovye-dengi-buhgalterskie.html

Учет взносов на капитальный ремонт

На специальный счет в банке поступили денежные средства гранты проводки

В упраляющей компании создан спецсчет по сбору платежей на кап ремонт.Как ведется учет по данному счету?при начислении ежемесячных платежей собственникам управляющая компания делает проводку Д76 К86 сумма месячного взноса,а при поступлении денежных средств от собственников Д55 К76.

При условии,что управляющая компания,на основании решения собственников, открыла спец счет по сбору средств на кап.ремонт.?!А как же 175-176 статьи ЖК РФ.Еще раз наш вопрос: согласно ст 175-17 6ЖК РФ управляющая компания открыла в банке спец.счет по сбору средств на КАП.РЕМОНТ(для формирования фонда капитального ремонта в соответствии с решением общего собрания собственников).

О каких авансах идет речь,если поступающие от собственников средства,не являются средствами управляющей компании??

Исходя из содержания вопроса, собственники выбрали способ формирования фонда капитального ремонта на специальном счете, а владельцем спецсчета определили управляющую компанию. Поскольку средства на специальном счете являются целевыми и предназначены только для проведения капитального ремонта (ст. 170 ЖК РФ), то начисление и сбор средств отражайте как целевое финансирование.

В бухучете сделайте следующие записи:

Дебет 76 Кредит 86

— начислены взносы за капитальный ремонт

Дебет 50 Кредит 76

— уплачены взносы собственниками в кассу

Дебет 55 Кредит 50

— проинкассированы наличные на специальный счет

Или сразу на специальный счет

Дебет 55 Кредит 76

— поступили средства на специальный счет

— перечислены взносы за капитальный ремонт на специальный счет.

В доходы/расходы средства, поступившие от собственников на капитальный ремонт, не включайте на основании подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Обоснование

Из рекомендации

Олега Хорошего, начальника отдела налогообложения прибыли организаций департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

Как отразить в бухучете и при налогообложении негосударственное целевое финансирование

Организация может получить средства целевого финансирования в виде:

Негосударственное целевое финансирование

К негосударственному целевому финансированию относятся, например:

  • гранты (на осуществление деятельности в области образования, искусства, научных исследований, культуры, охраны окружающей среды и т. д.);
  • инвестиции, полученные при проведении инвестиционных конкурсов;
  • инвестиции, поступившие от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений;
  • средства дольщиков и инвесторов, аккумулированные на счетах организации-застройщика;
  • средства, полученные от учредителей на финансирование определенных мероприятий и оплаты отдельных нужд (например, выплату премий, финансирование участия в выставке и т. д.).

Основными признаками, позволяющими определить характер поступивших средств как целевое финансирование, являются:

1. Наличие условий предоставления средств. В некоторых случаях для привлечения негосударственного целевого финансирования организация должна выполнить определенные требования. Например, для получения гранта организация должна представить проект исследований.

2. Направленность использования средств. Чтобы имущество (в т. ч. денежные средства) было признано полученным в рамках целевого финансирования, о его назначении должно быть прямо сказано в договоре с инвестором (см., например, постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 8 ноября 2005 г. № Ф04-7853/2005(16557-А46-3)).

Гражданский кодекс РФ не содержит понятия «договор о целевом финансировании». Поэтому получение средств негосударственного целевого финансирования может быть оформлено договором, составленным в произвольной (п. 2 и 4 ст.

 421 ГК РФ). Например, если организация получает целевые средства от учредителя, возможно заключение договора о целевом финансировании (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 19 октября 2005 г. № 20-12/75307).

*

Бухучет

В бухучете средства целевого финансирования отражайте на счете 86 «Целевое финансирование». Какое именно имущество предоставляет инвестор, определяется договором (ст. 421 ГК РФ). Это могут быть как деньги, так и материальные ценности (например, основные средства, МПЗ).*

Получение средств

В бухучете получение средств целевого финансирования отразите проводками:

Дебет 76 Кредит 86
– отражена задолженность источника финансирования (инвестора) по предоставлению средств в рамках целевого финансирования (на основании договора);

Дебет 51 (50, 08, 10…) Кредит 76
– отражено поступление имущества в рамках целевого финансирования от источника финансирования (инвестора) (на основании документов, связанных с передачей средств, например, при перечислении средств на счет организации – банковская выписка).

Такой порядок предусмотрен Инструкцией к плану счетов.*

Использование средств

Использование средств целевого финансирования в бухучете отражайте в зависимости от направлений их расходования.

Если за счет средств негосударственного целевого финансирования организация осуществляет затраты капитального характера (например, приобретает основные средства), отражайте это так:

Дебет 08 Кредит 60
– отражена стоимость имущества, приобретенного за плату, которое будет учтено в составе основных средств;

Дебет 01 Кредит 08
– принято к учету и введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости;

Дебет 86 Кредит 98-2
– отражены средства целевого финансирования в составе доходов будущих периодов (на стоимость приобретенного основного средства).

Затем ежемесячно (по мере начисления амортизации):

Дебет 20 (23, 25, 26, 44…) Кредит 02
– начислена амортизация по основным средствам, приобретенным за счет негосударственного целевого финансирования;

Дебет 98-2 Кредит 91-1
– учтена в составе прочих доходов сумма амортизации, начисленная по основным средствам, приобретенным за счет негосударственного целевого финансирования.

Если за счет средств негосударственного целевого финансирования организация осуществляет текущие расходы (например, выплату премий сотрудникам), отражайте это следующим образом:

Дебет 20 (23, 26, 44…) Кредит 70 (69, 73, 76…)
– отражены текущие расходы, источником финансирования которых являются средства негосударственного целевого финансирования;

Дебет 86 Кредит 98-2
– отнесена на доходы будущих периодов сумма средств негосударственного целевого финансирования, направленная на покрытие текущих расходов;

Дебет 98-2 Кредит 91-1
– учтена в составе прочих доходов сумма средств негосударственного целевого финансирования, направленная на покрытие текущих расходов.

Такая корреспонденция счетов следует из Инструкции к плану счетов (счета 98, 91).

Особый порядок отражения в бухучете использования средств целевого финансирования предусмотрен в отношении договоров участия в долевом строительстве.

Организация-застройщик может получить целевые средства от дольщиков на финансирование строительства.

Такая сделка предполагает в конечном итоге передачу инвесторам объекта строительства или выплату им дохода от инвестиционной деятельности. Поэтому бухучет организуйте следующим образом.

Средства на финансирование строительства учитывайте на отдельном субсчете к счету 76, например «Расчеты с инвесторами». В момент их получения делайте проводку:

Дебет 51 Кредит 76 субсчет «Расчеты с инвесторами»
– получены средства дольщиков на строительство объекта.

Все затраты, связанные со строительством объекта (стоимость работ подрядчика, израсходованных материалов, оборудования, переданного для установки на объекте, и т. д.), отражайте на счете 08-3 «Строительство объектов основных средств» в общем порядке:

Дебет 08-3 Кредит 60 (10, 07, …)
– отражена стоимость работ подрядчика, израсходованных материалов, оборудования, переданного для установки на объекте, и т. д.;

После того как готовый объект будет передан инвесторам, в бухучете сделайте проводку:

Дебет 76 Кредит 08-3
– отражена передача инвесторам построенного объекта.

Налог на прибыль

Средства целевого финансирования, полученные по основаниям, предусмотренным в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ, при расчете налога на прибыль в состав доходов не включайте. Это правило, в частности, относится к:

  • выделенным в пользу организации грантам;
  • инвестициям, полученным при проведении инвестиционных конкурсов;
  • инвестициям, поступившим от иностранных инвесторов на финансирование капитальных вложений;
  • средствам дольщиков и инвесторов, аккумулированным на счетах организации-застройщика.*

Курсовые разницы по средствам целевого финансирования в иностранной валюте относятся к доходам (расходам) в рамках целевого финансирования и не учитываются при расчете налога на прибыль (письмо Минфина России от 21 мая 2013 г. № 03-03-06/1/17924).

При этом для того, чтобы полученные средства в целях расчета налога на прибыль признавались целевым финансированием, необходимо выполнение ряда условий.

В частности, средства от иностранных инвесторов, поступившие на финансирование капитальных вложений, признаются целевым финансированием, только если организация использовала их в течение одного календарного года с момента получения (абз. 9 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Полный перечень средств и условий их признания целевым финансированием при расчете налога на прибыль приведен в подпункте 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.

Для того чтобы не учитывать полученные суммы целевого финансирования при расчете налога на прибыль, необходимо выполнить два обязательных условия:

При отсутствии раздельного учета поступившие средства рассматриваются как подлежащие налогообложению с даты их получения.

Об этом говорится в абзаце 1 подпункта 14 пункта 1 статьи 251 Налогового кодекса РФ.*

Ситуация: как в целях расчета налога на прибыль документально подтвердить ведение раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках негосударственного целевого финансирования

Ведите раздельный учет в самостоятельно разработанных регистрах, формы и применение которых закрепите в учетной политике для целей налогообложения.

Организация, получившая средства целевого финансирования, обязана вести раздельный учет доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках целевого финансирования (абз. 1 подп. 14 п. 1 ст. 251 НК РФ).

Однако каким образом необходимо организовать такой учет, в законодательстве не сказано. Поэтому разработать регистры для ведения раздельного учета доходов (расходов) организация вправе самостоятельно.

Закрепить применение разработанных форм необходимо в учетной политике для целей налогообложения. Подтверждает такую позицию и Минфин России в письме от 13 марта 2006 г. № 03-11-04/2/59.

Несмотря на то что данные разъяснения обращены к организациям, применяющим упрощенку, им могут следовать и организации на общей системе налогообложения.

Главбух советует: при составлении регистров для ведения раздельного учета доходов (расходов), полученных (произведенных) в рамках негосударственного целевого финансирования, можно взять за основу готовые формы, рекомендованные налоговой службой для некоммерческих организаций.

Формы регистров приведены в рекомендациях МНС России. Для учета получения и расходования целевых средств предлагается использовать следующие регистры:

Отвечает Александр Сорокин,

заместитель начальника Управления оперативного контроля ФНС России

«ККТ нужно применять только в случаях, если продавец предоставляет покупателю, в том числе своим сотрудникам, отсрочку или рассрочку по оплате своих товаров, работ, услуг.

Именно эти случаи, по мнению ФНС, относятся к предоставлению и погашению займа для оплаты товаров, работ, услуг.

Если организация выдает денежный заем, получает возврат такого займа или сама получает и возвращает заем, кассу не применяйте. Когда именно нужно пробивать чек, смотрите в рекомендации».

Из рекомендации Нужно ли применять ККТ при выдаче, получении и возврате займа

Источник: https://www.glavbukh.ru/hl/208434-uchet-vznosov-na-kapitalnyy-remont

Согласно Закону
Добавить комментарий