Получен краткосрочный кредит банка проводка

Какие проводки при получении кредита на покупку основного средства и выплате комиссии за оформление кредита и его оплате? (Л. Кизина, 24 ноября 2015 г.)

Получен краткосрочный кредит банка проводка

Данный материал выражает мнение автора и носит рекомендательный характер. Материал основан на нормативных актах, действующих на момент публикации

Л. Кизина, профессиональный бухгалтер РК,

бухгалтер-практик, (CAP), CIPA,

Победитель конкурса «Superбухгалтер 2014»

КАКИЕ ПРОВОДКИ ПРИ ПОЛУЧЕНИИ КРЕДИТА НА ПОКУПКУ ОСНОВНОГО СРЕДСТВА И ВЫПЛАТЕ КОМИССИИ ЗА ОФОРМЛЕНИЕ КРЕДИТА И ЕГО ОПЛАТЕ?

ТОО в апреле 2015г купило здание с землей. На покупку ОС был взят кредит в банке.

Какие проводки должны быть сделаны при получении кредита и выплате комиссии за оформление кредита? Какие проводки будут при выплате основного долга и вознаграждения банку? Будет ли сумма вознаграждений по кредиту влиять на балансовую стоимость здания? Надо ли делать переоценку? Так же  был взят кредит на ремонт этого здания. Какие проводки будут в этом случае? Будут ли затраты на ремонт влиять на балансовую стоимость здания? Будут ли эти затраты идти на вычет? Какие еще возникают затраты или налоги в этой ситуации кроме налога на имущество и землю?

Положения НК.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 116 Налогового кодекса, если иное не предусмотрено настоящей статьей, к фиксированным активам относятся основные средства, инвестиции в недвижимость, нематериальные и биологические активы, учтенные при поступлении в бухгалтерском учете налогоплательщика в соответствии с МСФО и требованиями законодательства Республики Казахстан о бухгалтерском учете и финансовой отчетности и предназначенные для использования в деятельности, направленной на получение дохода, за исключением активов, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта.

В соответствии с пунктом 7 статьи 100 Налогового кодекса вознаграждения за кредиты (займы), полученные на строительство, начисленные в период строительства, включаются в стоимость объекта строительства.

Согласно статье 103 Налогового кодекса вознаграждениями признаются: вознаграждения, определенные статьей 12 настоящего Кодекса; неустойка по договору кредита между взаимосвязанными сторонами; плата за гарантию взаимосвязанной стороне.

Сумма вознаграждения, подлежащая отнесению на вычеты, определяется по методу начисления в соответствии с пунктом 2 статьи 57 настоящего Кодекса.

При этом вознаграждения в виде выплат по обязательствам лицу, которое вправе создать резервы, подлежащие отнесению на вычет в соответствии с пунктами 1, 1-1 и 3 статьи 106 настоящего Кодекса, подлежат вычету в размере фактически уплаченных:

в отчетном налоговом периоде в пределах суммы расхода, признанного расходом в отчетном налоговом периоде и (или) в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду;

в налоговых периодах, предшествующих отчетному налоговому периоду, в пределах суммы расходов, признанных расходом в отчетном налоговом периоде.

Вычет вознаграждения производится с учетом положений, установленных в пункте 1-1 настоящей статьи, в пределах суммы, исчисляемой по следующей формуле: (А + Д) + (СК/СО) × (ПК) × (Б + В + Г),

где:

суммы вознаграждений

А — не включенная в Б, В, Г, Д;

Б — выплачиваемого взаимосвязанной стороне, не включенная в Д;

В — выплачиваемого лицам, зарегистрированным в государстве с льготным налогообложением, не включенная в Б;

Г — выплачиваемого независимой стороне по займам, предоставленным под депозит или обеспеченную гарантию, поручительство или иную форму обеспечения взаимосвязанных сторон, в случае исполнения гарантии, поручительства или иной формы обеспечения, не включенная в В;

Д — за кредиты, выдаваемые кредитным товариществом, созданным в Республике Казахстан;

ПК — предельный коэффициент;

СК — среднегодовая сумма собственного капитала;

СО — среднегодовая сумма обязательств.

При этом в формуле не участвуют суммы вознаграждения за кредиты, полученные на строительство и начисленные в период строительства.

Положения МСФО. Учет основных средств ведется согласно МСФО 16 «Основные средства»

Объект основных средств, подлежащий признанию в качестве актива, оценивается по себестоимости. Себестоимость объекта основных средств включает:

— цену покупки, включая импортные пошлины и невозмещаемые налоги на покупку, за вычетом торговых скидок и возмещений;

— любые прямые затраты на доставку актива в нужное место и приведение его в состояние, необходимое для эксплуатации в соответствии с намерениями руководства предприятия;

— предварительную оценку затрат на демонтаж и удаление объекта основных средств и восстановление природных ресурсов на занимаемом им участке, в отношении которых предприятие принимает на себя обязательство либо при приобретении этого объекта, либо вследствие его использования на протяжении определенного периода в целях, не связанных с созданием товарно-материальных ценностей в течение этого периода.

В соответствии с пунктом 1 МСФО 23 затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству актива, отвечающего определенным требованиям, включаются в себестоимость этого актива. Прочие затраты по займам признаются в качестве расходов.

Актив, отвечающий определенным требованиям— актив, подготовка которого к использованию по назначению или для продажи обязательно требует значительного времени.

Согласно пункту 8 МСФО 23 предприятие должно капитализировать затраты по займам, непосредственно относящиеся к приобретению, строительству или производству актива, отвечающего определенным требованиям, путем включения в себестоимость этого актива. Предприятие должно признавать прочие затраты по займам в качестве расходов в том периоде, в котором они понесены.

Если ТОО в апреле 2015г купило здание с землей, и их подготовка к использованию по назначению не требует значительного времени, то они не относятся к активам, отвечающий определенным требованиям, и следовательно, затраты по выплате комиссии за оформление кредита и вознаграждения банку относятся на расходы периода в бухгалтерском учете согласно МСФО 23 и в налоговом учете относятся на вычеты по КПН по формуле в соответствии со статьей 103 Налогового кодекса.

Отражение в бухучете. В данном случае будут следующие бухгалтерские записи при приобретении здания и земли (основных средств), получение кредита, начисление вознаграждения по кредиту:

Приобретено здание и земля Д2410 «Основные средства» К 3310 «Краткосрочная кредиторская задолженность поставщикам и подрядчикам», Д 1420 «Налог на добавленную стоимость» К3310.

Получен кредит для покупки основных средств (подготовка которых к использованию по назначению не требует значительного времени) Д 1030 «Денежные средства на текущих банковских счетах» К 3010 «Краткосрочные банковские займы» и/или К 4010 «Долгосрочные банковские займы».

Оплачено поставщику за купленные у него основные средства Д 3310 К 1030.

Выплата банку комиссии за оформление кредита и начисление процентов по кредиту Д 7310 «Расходы по вознаграждениям» К 3380 «Краткосрочные вознаграждения к выплате». Расходы по процентам, рассчитываются с использованием метода эффективной ставки процента, как описано в МСФО 39.

Д 4010 К 3040 «Текущая часть долгосрочных финансовых обязательств» признание текущей части долгосрочных финансовых обязательств,

Погашение кредита Д 3040, 3010 К 1030.

Погашение вознаграждения банку и комиссии за оформление кредита Д 3380 К 1030.

Если ТОО купило здание с землей, и их подготовка к использованию по назначению требует значительного времени, то они относятся к активам, отвечающий определенным требованиям, и следовательно, затраты по выплате комиссии за оформление кредита и вознаграждения банку относятся в себестоимость данного актива в бухгалтерском учете (МСФО 23) и в налоговом учете (пункт 7 статьи 100 Налогового кодекса).

В данном случае будут следующие бухгалтерские записи при приобретении здания и земли, получение кредита, начисление вознаграждения по кредиту:

Приобретено здание и земля (подготовка которых к использованию по назначению требует значительного времени) Д 2930 «Незавершенное строительство» К 3310, Д 1420 К3310.

Получен кредит для покупки основных средств Д 1030 К 3010 и/или К 4010. Оплачено поставщику за приобретение здания и земли Д 3310 К 1030.

Выплата банку комиссии за оформление кредита и начисление процентов по кредиту Д 2930 К 3380 Расходы по процентам, рассчитываются с использованием метода эффективной ставки процента.

Д 4010 К 3040 признание текущей части долгосрочных финансовых обязательств,

Погашение кредита Д 3040, 3010 К1030.

При завершении строительства Д2410 «Основные средства» К 2930.

Предприятие должно прекратить капитализацию затрат по займам когда завершены практически все работы, необходимые для подготовки актива, отвечающего определенным требованиям, к использованию по назначению или к продаже.

После прекращения капитализации затрат по займам, если они еще начисляются, то в учете проводятся проводкой Д 7310 К 3380.

Погашение вознаграждения банку и комиссии за оформление кредита Д 3380 К 1030.

Сумма вознаграждений по кредиту влияет на балансовую стоимость здания, если его подготовка к использованию по назначению требует значительного времени.

Переоценка основных средств делается, если в учетной политики компании выбрана модель учета основных средств по переоцененной стоимости (МСФО 16).

Если вами взят кредит на ремонт здания и здание не выводилось из эксплуатации, то вознаграждение банку начисляется проводкой Д 7310 К 3380, затраты в налоговом учете идут на вычет по статье 103 Налогового кодекса (по формуле).

Если здание на период капитального ремонта было выведено из эксплуатации Д 2930 К 3380, Д2410 К2930 при завершении ремонта, затраты относятся на вычет через амортизационные отчисления.

Здания являются объектом обложения налогом на имущество, земля налогом на землю. Налогов кроме НДС, КПН, налога на имущество, налога на землю, в данной ситуации нет.

Настоящий материал является объектом авторского права.

Перепечатка и иное использование запрещено правообладателем.

Источник: https://online.zakon.kz/Document/?doc_id=33361016

Получен займ от юридического лица проводки — Юридические советы

Получен краткосрочный кредит банка проводка

1. Как отразить в бухгалтерском учете полученные кредиты и займы, а также расходы по ним.

2. Что необходимо предусмотреть в «бухгалтерской» учетной политике для корректного учета кредитов и займов.

3. В каком порядке учитываются проценты по кредитам и займам для целей налогообложения.

Ведение бизнеса, особенно на этапе создания и расширения, требует денежных вложений. Очень редко при этом удается обойтись «своими силами», чаще всего приходится привлекать заемные средства.

Взять в долг можно в банке под общий процент, а можно у деловых партнеров или даже у учредителей на льготных условиях (в том числе, на беспроцентной основе).

Цели получения кредита (займа) также могут быть совершенно разными: на обновление производственных фондов, на погашение текущей задолженности или, например, на покупку нового «служебного» автомобиля директора.

В зависимости от этих и других параметров (условия, сроки, цель привлечения заемных средств) порядок учетного отражения кредитов и займов различается. Кроме того, различаются правила учета заемных средств, установленные для целей бухгалтерского и для целей налогового учета. Обо всех этих особенностях учета кредитов и займов пойдет речь в этой статье.

Для начала разберемся, что представляют собой займы и кредиты и в чем между ними разница. В соответствии с ГК РФ:

По договору займа одна сторона (займодавец) передает в собственность другой стороне (заемщику) деньги или другие вещи, определенные родовыми признаками, а заемщик обязуется возвратить займодавцу такую же сумму денег (сумму займа) или равное количество других полученных им вещей того же рода и качества. (п. 1. ст. 807 ГК РФ)

По кредитному договору банк или иная кредитная организация (кредитор) обязуются предоставить денежные средства (кредит) заемщику в размере и на условиях, предусмотренных договором, а заемщик обязуется возвратить полученную денежную сумму и уплатить проценты на нее. (п. 1. ст. 819 ГК РФ)

Таким образом, главные отличия займа от кредита:

  • кредитором по кредитному договору всегда выступает кредитная организация, а по договору займа заимодавцем может быть, например, организация-партнер (некредитная), ИП, учредитель или другое физлицо;
  • кредит предусматривает «плату» — начисление процентов, а заем может быть как процентным, так и беспроцентным;
  • кредит всегда выдается деньгами, а заем может выдаваться как деньгами, так и вещами.

В этой статье рассматривается учет полученных заемщиком кредитов и денежных займов.

Бухгалтерский учет кредитов и займов

Бухгалтерский учет кредитов и займов регулируется ПБУ 15/2008 «Учет расходов по займам и кредитам», в соответствии с которым, в учете отдельно отражаются:

  • основная сумма кредита (займа);
  • сумма расходов по кредиту (займу):
    • проценты за пользование;
    • дополнительные расходы, связанные с получением и обслуживанием кредита (займа)

Для учета полученных кредитов и займов Планом счетов предусмотрены следующие счета бухгалтерского учета:

  • счет 66 «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
  • счет 67 «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам»

В целях раздельного отражения основной суммы долга и процентов по нему к указанным счетам в рабочем плане счетов организации необходимо предусмотреть соответствующие субсчета, например:

  • 66-01 «Краткосрочные кредиты и займы»
  • 66-02 «Проценты по краткосрочным кредитам и займам»

Кроме того, можно выделить отдельные субсчета для учета кредитов, отдельные – для учета займов, а также для аналитического учета кредитов и займов, полученных в валюте. Конкретный перечень субсчетов каждая организация разрабатывает «под себя».

Учет основной суммы долга

В бухгалтерском учете основная сумма кредита (займа) отражается как кредиторская задолженность:

  • в день получения денежных средств (но не ранее даты заключения кредитного договора (договора займа). То есть, подписание договора само по себе не приводит к отражению долга в учете – необходимо фактическое поступление денег.
  • в сумме, которая фактически получена (но не более суммы, указанной в договоре). Это означает, что если по условиям договора, сумма кредита (займа) перечисляется несколькими траншами, то в учете кредиторская задолженность будет формироваться на каждую дату получения денежных средств в их фактической сумме, а не в совокупной сумме, прописанной в договоре.

В зависимости от срока, на который предоставлен кредит (заем), задолженность по нему может быть:

  • краткосрочной – если срок 12 месяцев и менее (учитывается на счете 66)
  • долгосрочной – если срок более 12 месяцев (учитывается на счете 67)

Поскольку ПБУ 5/2008 не содержит конкретных указаний о порядке учета задолженности по кредитам и займам в зависимости от сроков погашения, организация должна самостоятельно выбрать и закрепить в учетной политике для целей бухгалтерского учета один из возможных вариантов:

Вариант 1. Организация осуществляет перевод долгосрочной задолженности по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот, в зависимости от сроков погашения.

Например, когда до истечения срока погашения по долгосрочному кредиту остается 12 месяцев, организация переводит оставшуюся задолженность в краткосрочную.

Или, наоборот, когда срок погашения краткосрочного кредита пролонгирован и до его истечения по новым условиям остается более 12 месяцев, организация переводит задолженность в долгосрочную.

Вариант 2. Организация не переводит долгосрочную задолженность по кредитам и займам в краткосрочную и наоборот. В этом случае кредиты (займы), полученные на срок более 12 месяцев учитываются в составе долгосрочной задолженности до истечения указанного срока.

Стоит отметить, что первый вариант учета задолженности по кредитам и займам является более предпочтительным, поскольку в полной мере отвечает требованиям п.

19 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» о раздельном отражении в бухгалтерском балансе долгосрочных и краткосрочных обязательств (долгосрочная и краткосрочная кредиторская задолженность по кредитам и займам отражаются в разных разделах баланса).

Однако формально второй вариант тоже не является ошибочным, так как за основу при определении срока погашения задолженности по кредиту (займу) принимается срок, указанный в договоре.

Учет расходов по займам и кредитам

К расходам по займам и кредитам относятся проценты за пользование заемными средствами и дополнительные расходы. Конечно, основная доля расходов приходится на проценты, тем более если речь идет о банковских кредитах.

Проценты

В бухгалтерском учете проценты за пользование кредитом (займом) отражаются:

  1. как прочие расходы (сч. 91)
  2. как увеличение стоимости инвестиционного актива (сч. 08).

Второй способ применяется в том случае, если целью получения кредита (займа) является приобретение (сооружение, изготовление) инвестиционного актива.

При этом в соответствии с ПБУ 15/2008, инвестактивом признается объект имущества, подготовка которого к предполагаемому использованию требует длительного времени и существенных расходов на приобретение (сооружение, изготовление), а также объекты незавершенного производства и незавершенного строительства, которые впоследствии будут приняты к бухгалтерскому учету в качестве основных средств (включая земельные участки), нематериальных активов или иных внеоборотных активов. Конкретные условия отнесения объектов имущества к инвестакитвам (какой срок подготовки к использованию считать длительным, и какую сумму расходов существенной) организация должна самостоятельно установить и закрепить в своей учетной политике.

! Обратите внимание: Организации, которые вправе применять упрощенные способы ведения бухгалтерского учета, в том числе субъекты малого предпринимательства, имеют возможность учитывать проценты по любым кредитам и займам (даже тем, которые получены для приобретения инвестактива) в составе прочих расходов (абз. 4 п. 7 ПБУ 15/2008). Однако это должно быть указано в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета.

Проценты за пользование заемными средствами необходимо отражать в составе прочих расходов или включать в стоимость инвестактива равномерно (п. 8 ПБУ 15/2008):

  • если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются ежемесячно, то и начислять их в учете целесообразно на каждую дату, указанную в графике платежей, поскольку это не противоречит требованию равномерного учета процентов;
  • если по условиям договора проценты за пользование кредитом (займом) уплачиваются нерегулярно, например, единовременно в конце срока, на который предоставлены заемные средства, то начислять и отражать в учете их нужно:
    • на последнее число каждого месяца пользования кредитом (займом);
    • и на каждую дату уплаты процентов, предусмотренную договором.

Дополнительные расходы

К дополнительным расходам по кредитам и займам относятся (п. 3 ПБУ 15/2008):

  • суммы, уплачиваемые за информационные и консультационные услуги;
  • суммы, уплачиваемые за экспертизу договора займа (кредитного договора);
  • иные расходы, непосредственно связанные с получением кредита (займа). К иным расходам, например, можно отнести комиссию банка за сопровождение кредита. Поскольку перечень дополнительных расходов в ПБУ является открытым, лучше прописать его в учетной политике.

Источник: https://lawsymphony.com/poluchen-zaym-ot-yuridicheskogo-litsa-provodki/

Энциклопедия бухучета (часть 3). 12. Расчеты по кредитам и депозитам. Нал

Получен краткосрочный кредит банка проводка

12.1. Кредиты и займы

П(С)БУ 11 все обязательства предприятия делит на долгосрочные и текущие. Напомним: ­долгосрочными признают обязательства, которые не являются текущими. В свою очередь, под текущими понимают обязательства, которые будут погашены в течение операционного цикла предприятия или в течение 12 месяцев с даты баланса ( п. 4 П(С)БУ 11).

Учет расчетов по долгосрочным кредитам банков и привлеченным у других лиц заемным средствам, которые не являются текущими обязательствами, ведут на счете 50 «Долгосрочные займы». Этот счет имеет следующие субсчета (см. табл. 12.1):

Таблица 12.1. Субсчета счета 50

СубсчетХарактеристика
501 «Долгосрочные кредиты банков в национальной валюте»Отражают суммы долгосрочной задолженности перед банками по предоставленным кредитам (соответственно в национальной и иностранной валютах)
502 «Долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте»
503 «Отсроченные долгосрочные кредиты банков в национальной валюте»Учитывают суммы задолженности перед банками за кредиты, сроки погашения которых отсрочены (соответственно в национальной и иностранной валютах). При этом в случае принятия банком решения о предоставлении отсрочки делают проводку: Дт 501 (502) — Кт 503 (504)
504 «Отсроченные долгосрочные кредиты банков в иностранной валюте»
505 «Прочие долгосрочные займы в национальной валюте»Отражают суммы долгосрочной задолженности по обязательству по привлечению прочих заемных средств (кроме кредитов банков) соответственно в национальной и иностранной валютах
506 «Прочие долгосрочные займы в иностранной валюте»

По кредиту счета 50 отражают суммы полученных долгосрочных заемных средств, а также перевод краткосрочных (отсроченных) кредитов и займов в долгосрочные. По дебету этого счета показывают погашение задолженности по долгосрочным кредитам (займам) и ее перевод в текущую задолженность по долгосрочным обязательствам.

Долгосрочные обязательства по договору зай­ма также могут отражаться на счете 55 «Прочие долгосрочные обязательства». По кредиту этого счета показывают увеличение обязательств, по дебету — их погашение, перевод в краткосрочные, списание и т. п.

Отметьте: условиями договора может быть предусмотрен поэтапный возврат заемных средств, в результате чего часть основной суммы долгосрочного кредита (займа) будет погашаться в течение 12 месяцев с даты баланса.

Такую часть задолженности необходимо перевести из долгосрочных обязательств в текущие. Ведь, как предусматривает п. 11 П(С)БУ 11, текущая задолженность по долгосрочным обязательствам считается текущими обязательствами.

Ее учитывают на счете 61 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам».

По кредиту этого счета показывают часть долгосрочных обязательств, подлежащую погашению в течение 12 месяцев с даты баланса. В свою очередь, по дебету отражают погашение текущей задолженности, ее списание и т. п.

Счет 61 имеет два субсчета:

— 611 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в национальной валюте»;

— 612 «Текущая задолженность по долгосрочным обязательствам в иностранной валюте».

Учет краткосрочных кредитов банков ведут на счете 60 «Краткосрочные займы». При этом используют следующие субсчета:

— 601 «Краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»;

— 602 «Краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте»;

— 603 «Отсроченные краткосрочные кредиты банков в национальной валюте»;

— 604 «Отсроченные краткосрочные кредиты банков в иностранной валюте»;

— 605 «Просроченные займы в национальной валюте»;

— 606 «Просроченные займы в иностранной валюте».

По кредиту счета 60 отражают получение кредита, по дебету — его погашение, а также перевод в долгосрочные обязательства в случае отсрочки краткосрочного кредита: Дт 601 (602) — Кт 603 (604); Дт 603 (604) — Кт 501 (502).

Несколько слов скажем об овердрафте. На сегодняшний день существуют два мнения относительно порядка его отражения в учете. Согласно первому в учете должен использоваться субсчет 601, подобно обычным краткосрочным кредитам. Согласно второму мнению овердрафт можно показывать на субсчете 311

Источник: https://i.factor.ua/journals/nibu/2016/february/issue-14/article-15633.html

Как учесть получение и возврат краткосрочного кредита (займа)

Получен краткосрочный кредит банка проводка

Последний раз обновлено:

Ваша организация может получить заемные средства:

  • в денежной форме;
  • в натуральной форме;
  • в форме отсрочки оплаты долга, возникшего из другого договора.

Получение краткосрочных кредитов (займов) отражайте по кредиту счета 66, а возврат – по дебету счета 66.

Ваша организация может получить краткосрочный кредит (заем):

  • в рублях;
  • в иностранной валюте.

Получение краткосрочного денежного кредита (займа) в рублях отразите проводкой:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66

– получен краткосрочный денежный кредит (заем).

Пример

Согласно договору займа ООО «Нептун» (заемщик) получило от АО «Актив» (заимодавец) деньги в сумме 100 000 руб. сроком на один месяц. Сумма займа была перечислена на расчетный счет «Нептуна».

При получении займа бухгалтер «Нептуна» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66-2

– 100 000 руб. – получен заем от АО «Актив».

Возврат займа бухгалтер отразит так:

ДЕБЕТ 66-2 КРЕДИТ 51

– 100 000 руб. – возвращен заем.

Если сумма кредита (займа) выражена в договоре в условных денежных единицах (или долларах США, евро и т. д.), а получение и возврат займа производят в рублях, бухгалтеру необходимо:

  • учесть сумму кредита (займа) по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств;
  • скорректировать (увеличить или уменьшить) задолженность по кредиту (займу) исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на дату возврата денежных средств.

Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств будет больше, чем на дату их получения, возникает отрицательная курсовая разница.

На эту сумму необходимо увеличить задолженность по кредиту (займу) и отразить отрицательную курсовую разницу в составе прочих расходов.

Пример

По договору займа ООО «Нептун» (заемщик) получило от АО «Актив» (заимодавец) денежные средства на один месяц.

Согласно договору сумма займа выражена в долларах США и составляет 1000 USD, а все расчеты производятся в рублях.

Официальный курс доллара США составил:

  • на дату получения займа – 29,30 руб./USD;
  • на дату возврата займа – 29,40 руб./USD.

При получении займа бухгалтер «Нептуна» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66

– 29 300 руб. (1000 USD × 29,30 руб./USD) – получен заем от АО «Актив».

При возврате займа бухгалтеру надо сделать записи:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66

– 100 руб. ((29,40 руб./USD – 29,30 руб./USD) × 1000 USD) – отражена отрицательная курсовая разница;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51

– 29 400 руб. (29 300 + 100) – возвращен заем.

Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств будет меньше, чем на дату их получения, возникает положительная курсовая разница.

На эту сумму необходимо уменьшить задолженность по кредиту (займу) и отразить положительную курсовую разницу в составе прочих доходов.

Пример

По договору займа ООО «Нептун» (заемщик) получило от АО «Актив» (заимодавец) денежные средства на один месяц.

Согласно договору, сумма займа выражена в долларах США и составляет 1000 USD, а все расчеты производятся в рублях.

Официальный курс доллара США составил:

  • на дату получения займа – 29,40 руб./USD;
  • на дату возврата займа – 29,30 руб./USD.

При получении займа бухгалтер «Нептуна» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 51 КРЕДИТ 66

– 29 400 руб. (1000 USD × 29,40 руб./USD) – получен заем от АО «Актив».

При возврате займа бухгалтеру надо сделать записи:

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91-1

– 100 руб. ((29,40 руб./USD – 29,30 руб./USD) × 1000 USD) – отражена положительная курсовая разница;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51

– 29 300 руб. (29 400 – 100) – возвращен заем.

Если кредит или заем получен в иностранной валюте, бухгалтеру необходимо:

  • учесть сумму кредита (займа) по официальному курсу иностранной валюты, действующему на дату поступления денежных средств;
  • скорректировать (увеличить или уменьшить) задолженность по кредиту (займу) исходя из официального курса иностранной валюты, действующего на дату возврата денежных средств или на дату составления бухгалтерской отчетности.

Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств (дату составления отчетности) будет больше, чем на дату их получения, возникает отрицательная курсовая разница.

На эту сумму необходимо увеличить задолженность по кредиту (займу) и отразить отрицательную курсовую разницу в составе прочих расходов.

Отрицательная курсовая разница уменьшает налогооблагаемую прибыль организации (п. 1 ст. 265 НК РФ).

Пример

Согласно договору ООО «Нептун» получило от иностранного банка кредит в сумме 1000 USD.

Сумма кредита была перечислена на валютный счет «Нептуна» 1 апреля текущего года.

Кредит был возвращен 1 июня текущего года.

Предположим, что официальный курс доллара США составил:

  • на 1 апреля текущего года – 29,30 руб./USD;
  • на 1 июня текущего года – 29,40 руб./USD.

1 апреля текущего года бухгалтер «Нептуна» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 66

– 29 300 руб. (1000 USD × 29,30 руб./USD) – получен кредит от иностранного банка.

1 июня текущего года бухгалтеру надо сделать записи:

ДЕБЕТ 91-2 КРЕДИТ 66

– 100 руб. ((29,40 руб./USD – 29,30 руб./USD) × 1000 USD) – отражена отрицательная курсовая разница;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 52

– 29 400 руб. (29 300 + 100) – возвращен кредит.

Если курс иностранной валюты на дату возврата денежных средств (составления отчетности) будет меньше, чем на дату их получения, то возникает положительная курсовая разница.

На эту сумму необходимо уменьшить задолженность по кредиту (займу) и отразить положительную курсовую разницу в составе прочих доходов.

Положительная курсовая разница увеличивает налогооблагаемую прибыль организации (п. 11 ст. 250 НК РФ).

Пример

Согласно договору ООО «Нептун» получило от иностранного банка кредит в сумме 1000 USD на два месяца. Сумма кредита была перечислена на валютный счет «Нептуна» 1 апреля. Кредит был возвращен 1 июня.

Предположим, что официальный курс доллара США составил:

  • на 1 апреля – 29,40 руб./USD;
  • на 1 июня – 29,30 руб./USD.

1 апреля бухгалтер «Нептуна» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 52 КРЕДИТ 66

– 29 400 руб. (1000 USD × 29,40 руб./USD) – получен кредит от иностранного банка.

1 июня бухгалтеру надо сделать записи:

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 91-1

– 100 руб. ((29,40 руб./USD – 29,30 руб./USD) × 1000 USD) – отражена положительная курсовая разница;

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51

– 29 300 руб. (29 400 – 100) – возвращен кредит.

Предметом договора займа в натуральной форме могут быть только вещи, не обладающие индивидуальными характеристиками.

То есть, например, если ваша организация получила по договору займа материалы, то вы должны вернуть заимодавцу не те же самые материалы, но такое же количество материалов той же марки и того же качества.

Пример

Согласно договору займа ООО «Нептун» (заемщик) получило от АО «Актив» (заимодавец) 10 кубометров хвойной необрезной доски сроком на один месяц. Сумма займа составила 100 000 руб.

При получении займа бухгалтер «Нептуна» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 66

– 100 000 руб. – получены материалы по договору займа от АО «Актив».

Возврат займа бухгалтер отразит так:

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 10

– 100 000 руб. – возвращены материалы в том же количестве и того же качества.

Такой заем называется заменой (новацией) долга в заемное обязательство.

Пример

ООО «Нептун» получило от АО «Актив» материалы по договору купли-продажи на сумму 120 000 руб. (в том числе стоимость материалов – 100 000 руб., НДС – 20 000 руб.).

Бухгалтер «Нептуна» сделал проводки:

ДЕБЕТ 10 КРЕДИТ 60

– 100 000 руб. – получены материалы;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60

– 20 000 руб. – учтен НДС.

Из-за непредвиденных трудностей ООО «Нептун» сумму задолженности вовремя не оплатило. По договоренности с АО «Актив» задолженность была переоформлена в краткосрочный заем сроком на один месяц. Между АО «Актив» и ООО «Нептун» был заключен соответствующий договор.

Бухгалтер «Нептуна» должен сделать проводку:

ДЕБЕТ 60 КРЕДИТ 66

– 120 000 руб. – получен краткосрочный заем в форме отсрочки оплаты долга.

Возврат суммы займа с расчетного счета ООО «Нептун» будет отражен так:

ДЕБЕТ 66 КРЕДИТ 51

– 120 000 руб. – возвращен заем.



Полная версия этой статьи доступна только платным пользователям бератора

Чтобы получить доступ, просто оформите заказ на бератор:

  • Мы откроем вам доступ сразу после оплаты
  • Вы получите бератор по очень выгодной цене
  • Все новые возможности бератора вы будете получать бесплатно!

< Предыдущая страница Следующая страница >

Источник: http://www.berator.ru/enc/ks/60/40/30/

Бухгалтерия для бизнеса — Профессиональное бухгалтерское обслуживание и сопровождение бизнеса

Получен краткосрочный кредит банка проводка

Доступные цены и скидки
Конфиденциальность
Работаем по всей России

Какие документы я должен передать для начала работы? Копии документов, выданных регистрирующими органами (устав, свидетельство о государственной регистрации, коды статистики, лицензии – если есть и т.п.). Копии документов, касающихся ведения учета — учетная политика (если есть), лимит остатка по кассе, формы отчетности за текущий год (если есть). Все первичные документы, находящиеся в вашем распоряжении, за период с начала текущего квартала. Подробный список документов мы дадим в приложении к договору на ведение учета.От чего зависит стоимость бухгалтерского обслуживания?Стоимость бухгалтерского обслуживания складывается из 2х параметров: — от вашей системы налогообложения. — от количества хозяйственных операций. К хозяйственным операциям относят любое движение денег или имущества, включая все документы и проводки: приход/списание с расчетного счета; приход/списание по кассе; реализация товаров, работ, услуг; поступление товаров, работ, услуг; авансовые отчеты. Каждая хоз.операция может сопровождаться одним или несколькими первичными документами. Стоимость услуг будет складываться из объема работ, которые вы передадите бухгалтеру.
Каким образом будет сдаваться отчетность? Вся бухгалтерская и налоговая отчетность сдается электронно, через проверенные каналы связи. Мы подготовим электронную подпись для вашей компании, с помощью которой подписываются отчеты и отправляются в контролирующие органы через интернет. После того, как контролирующий орган принял отчет, он высылает нам протокол — свидетельство того, что всё в порядке.Если в моей компании не будет деятельности и нужно будет сдавать только нулевые отчеты, стоимость услуг изменится?Мы подберем вам другой тарифный план и стоимость заметно снизится.
Да, мы перенесем вашу базу в облако или настроим обмен данными между вашей 1С и облачной бухгалтерией. У такого варианта есть ряд преимуществ — вы сможете зайти в программу со своего компьютера в любом месте через интернет, вам будет видно, что сделал бухгалтер, какие отчеты были сданы. Вы также сможете найти любой документ, если он срочно понадобился.Нужно ли мне будет выезжать из офиса в налоговую, тратить на это личное время?Вы передаете нам бухучет и забываете об необходимости тратить время на разъезды. Все вопросы с налоговой регулируем мы, отчетность сдается электронно. Все первичные документы, акты, выписки из банка вы сможете отправлять нам электронно, либо загружая в бухгалтерскую программу.
Да, по всем возникающим вопросам вы сможете проконсультироваться у наших бухгалтеров и аналитиков. Быстро связаться с нами вы можете по телефону или электронной почте.Вы имеете доступ к базе, где ведется ваш бух.учет. Получаете электронные уведомления от контролирующих органов по принятию отчетов. Как я могу проверить качество вашей работы?Все возникающие вопросы с налоговой, касающиеся учета и отчетности, мы решаем сами.
Что нужно с моей стороны, чтобы бухучет велся корректно? От вас требуется только одно — своевременно передавать нам все первичные документы (в виде сканов, фото или копий) и необходимую информацию об осуществлении финансово-хозяйственной деятельности. От этого зависит полнота и правильность составления отчетности. Помните, мы гарантируем правильность и своевременность сдачи ваших ответов при условии, что вы своевременно и в полном объеме передаете нам первичные документы и данные учета. Если у вас возникают какие-то трудности или вопросы, вы всегда можете обратиться к нашим специалистам за советом.Несете ли вы ответственность за свою работу?При заключении договора мы несем ответственность за качество оказанных услуг. Порядок наступления ответственности прописан в договоре.
Обычно текущие первичные документы выписывают ответственные работники предприятий: менеджеры, операционист, кассир и т.д. Но Вы можете поручить составление первичных документов нам.Могу ли я посмотреть образец договора до его подписания?Мы вышлем его вам по электронной почте.
Да, мы бесплатно консультируем наших клиентов по всем вопросам, связанным с оформлением первичных документов.Могу ли я быть уверен, что о моих данных не узнают конкуренты, 3-и лица?При заключении договора мы с вами подписываем соглашение о неразглашении информации. Вы можете быть спокойны.

Наша компания оказывает широкий спектр бухгалтерских, аудиторских и юридических услуг для полноценного и качественного ведения Вашего бизнеса — полное бухгалтерское сопровождение, восстановление налогового учета, бухгалтерское обслуживание и бухгалтерский аутсорсинг, любые бухуслуги, расчет заработной платы, кадровое администрирование, бухгалтерский аутсорсинг, восстановление бухгалтерского учета и консультирование по вопросам бухгалтерии и аудита, восстановление налоговой документации, юридическое сопровождение и помощь,сдача налоговых деклараций, составление бухгалтерской отчетности, сдача налоговой отчетности, восстановление бухгалтерского учета, ведение бухгалтерского учета — все эти и прочие услуги мы предоставляем начинающим бизнесменам и предпринимателям, а также компаниям любой формы собственности. Если у Вас нет времени заниматься бухгалтерией самостоятельно или по какой-то причине у Вас отсутствует в штате бухгалтер, приходящий бухгалтер  от нашей компании решит все необходимые задачи точно в срок.

За нашими плечами большой багаж знаний в этих областях, ведь опыт нашей работы насчитывает более 10 лет.

Если Вам необходимы бухгалтерские услуги и отчетность, требуется услуга «сдача алкогольных деклараций» (отправка алкогольной декрарации в РАР) или Вашей организации требуется выполнить восстановление бухучета, мы с радостью и знанием дела поможем Вам в этом.

Обращаясь за помощью в нашу организацию Вы обретаете надежного партнера и освобождаете себя от бухгалтерских вопросов, и ещё, хочется отметить, что если Вы заключаете договор на бухгалтерское обслуживание в нашей аудиторской компании, все консультации бухгалтера  осуществляются для Вас на бесплатной основе! Мы можем провести налоговый аудит  или  анализ финансово-хозяйственной деятельности  с целью выявления эффективной модели ведения бизнеса. Рекомендуем воспользоваться услугой «аутсорсинг бухгалтерии» и «расчет заработной платы» — это отличная возможность сэкономить и потратить время на более насущные для руководства проблемы. Дополнительно мы можем предложить отличное решение — программные продукты 1-С  упростят ведение бухгалтерского учета для ООО  или ИП на Вашем предприятии, а внедрение  минимизирует возможные риски. Помните, что  ведение бухгалтерского учета ИП  требует не меньшего внимания,чем ООО. Наш даленный бухгалтер  поможет сэкономить на налогах, и привести в порядок всю вашу бухгалтерскую отчетность. В разделе сайта тарифы Вы найдете актуальный прайс-лист и узнаете какова цена аудиторских услуг  и бухгалтерского обслуживания. На нашем сайте Вы найдете много полезной информации связанной с бухгалтерией, аудитом и налогами.А также узнаете о том, как работают многие бухгалтерские фирмы. Выбирайте бухгалтерские услуги по сдаче отчетности или «под ключ» от нашей компании!

На нашем сайте Вы найдете много полезной информации о бухгалтерии, сможете заказать аутсорсинг бухгалтерских услуг, узнать как осуществляется налоговый учет, что такое аудиторская проверка, из чего складывается цена и стоимость на аутсорсинг бухгалтерии, как осуществляется открытие расчетного счета в банке и ответы на многие другие вопросы. Если Вы не нашли нужной и интересующей Вас информации позвоните по телефонам указанным на сайте и мы с радостью ответим на Ваши вопросы. Подскажем и объясним, как правильно осуществляется инициативный аудит и постановка бухгалтерского учета в организации или постановка бухучета для индивидуальных предпринимателей.Если вы несете убытки или не можете оценить самостоятельно финансовое состояние Вашей организации мы советуем выбрать аудиторские услуги или заказать услугу «скорая бухгалтерская помощь».Также мы рекомендуем провести экспресс аудит именно в нашей организации, ведь опыт нашей работы и положительные отзывы клиентов говорят о высоком уровне квалификации наших сотрудников.Если Вы только открыли свое дело или не хотите тратить время на самостоятельное ведение бухгалтерии, если Вам необходим бухгалтерский баланс предприятия, требуется сдача нулевой отчетности или услуги бухгалтера для ООО звоните в нашу компанию!

УЗНАТЬ СТОИМОСТЬ УСЛУГ

что такое транзит без осадки ндс

Подробнее

Источник: https://b2b1c.com/получен-краткосрочный-кредит-провод/

Учет займов в бухгалтерском учете: проводки

Получен краткосрочный кредит банка проводка

Как происходит учет займов и кредитов и какова вообще разница между займом и кредитом? Рассмотрим проводки получения и погашения кредитов и займов, основные и дополнительные затраты по кредитам и займам и нюансы кредита и заёма в натуральной форме.

КонсультантПлюс ПОПРОБУЙТЕ БЕСПЛАТНО

Получить доступ

Учет кредитов и займов в бухгалтерском учете регламентируется ПБУ 15/2008. Документ бухгалтеру следует периодически перепроверять, т. к. изменения, которые в него вносятся, влекут за собой внесение корректировок в учет. Важно понимать разницу между понятиями «кредит» и «займ».

Кредит может выдаваться только специализированной организацией, которая имеет лицензию на такой вид деятельности, например, банк (п. 1 ст. 819 ГК РФ). Выдается он только в денежной форме и только под проценты. Займ может быть выдан любой организацией, ИП или физлицом.

Ограничений по форме выдачи для него нет: это может быть как денежная форма, так и вещественная. Процентов за пользование он может не иметь.

Краткосрочные и долгосрочные займы

Учет займов в бухгалтерском учете зависит от времени его использования заемщиком. Для ведения расчетов по краткосрочным займам (выданным на срок до 1 года) используется счет 66. Для долгосрочных (выданных на срок более 1 года) используется счет 67. Если случается так, что долгосрочные погашаются меньше чем за 365 дней, то их необходимо переводить на счет 66.

Учет займов в бухгалтерском учете следует разделять в аналитике:

  • по видам поступивших средств;
  • по источникам средств;
  • по основным и дополнительным затратам.

Основные и дополнительные затраты кредитов и займов

К основным затратам относят:

  • проценты;
  • курсовые разницы по процентам.

К дополнительным затратам относят прочие затраты, связанные с получением кредита или займа. Например оплату услуг эксперта, затраты на связь, покупку канцелярских принадлежностей, уплату налогов и сборов и пр.

Проводки по кредитам и займам

Затраты отражаются в составе прочих расходов предприятия. Если они были получены для инвестиционной деятельности предприятия, то затраты по ним включаются в стоимость создаваемого актива до момента ввода этого актива в эксплуатацию (данное условие не применяется для малого бизнеса на УСН).

Проводки по кредиту в этой статье подразумевают проводки по займу, т. к. коммерческие организации, как уже говорилось, кредиты выдавать не могут.

К счетам 66 и 67 необходимо завести субсчета для учета суммы основного долга и задолженности по процентам. Например, для учета основного долга использовать счет 66-1 (67-1), для учета долга по процентам — счет 66-2 (67-2).

Получен кредит, проводка:

  • Дебет 51, 50, 41, 08, 10 Кредит 66-1, 67-1 — получен займ (долгосрочный кредит, проводки);
  • Дебет 91-2 Кредит 66-2, 67-2 — суммы основных затрат включены в состав операционных расходов;
  • Дебет 67-1 Кредит 66-1 — долгосрочный займ переведен в краткосрочный;
  • Дебет 91-2 Кредит 60, 76 — учтены суммы дополнительных затрат;
  • Дебет 60, 76 Кредит 51 — оплачены суммы дополнительных затрат.

Погашен кредит, проводка:

  • Дебет 66-1, 67-1 Кредит 51, 50, 41, 08, 10 — погашен займ (погашение кредита, проводки);
  • Дебет 66-2, 67-2 Кредит 51 — погашены проценты по займам.

Точных указаний о том, какую дату нужно указать при отражении задолженности, Положение ПБУ 15/2008 не содержит. Как правило, бухгалтеры используют дату подписания договора или дату фактического поступления займа. И тот и другой варианты являются правильными. При получении займа в натуральной форме с точки зрения налогообложения разницы нет. Но некоторые нюансы стоит отметить.

Особенности займа в натуральной форме

При получении займа в натуральной форме предприятие бывает вынуждено приобретать расходные материалы или основные средства, сопутствующие для использования полученного займа.

Принимать к учету их следует в сумме фактических затрат без включения НДС. При возврате себестоимость имущества необходимо рассчитать равной расходам на момент их приобретения.

Таким образом возникнет ценовая разница между полученными и возмещаемыми активами заемщику.

Данную разницу бухгалтеру необходимо включить в состав прочих расходов или доходов:

  • Дебет 91-2 Кредит 66, 67 — списана ценовая разница, возникшая в результате роста стоимости имущества;
  • Дебет 66, 67 Кредит 91-1 — списана ценовая разница, возникшая в результате снижения стоимости имущества.

Контрольные моменты при учете займа

Есть нюансы, которые следует учитывать:

  1. Начисленные проценты должны соответствовать ставке рефинансирования, установленной ЦБ на период списания.
  2. Суммы и условия списания процентов должны быть сопоставимы кредитным обязательствам и займам по условиям договоров.
  3. Налоговая разница и суммы налоговых обязательств должны быть рассчитаны в соответствии с ПБУ 15/2008 и отражены в бухгалтерском учете и отчетной документации.

Бухгалтеру следует следить за изменениями нормативных документов, так как законодательно могут вводиться новые правила, регулирующие учет кредитов и займов, отменяющие ранее действующие. Если бухгалтерский учет кредитов и займов будет выполнен неверно, то налоговиками это может быть расценено как неверное ведение бухучета с применением соответствующих штрафных санкций.

Источник: https://ppt.ru/art/buh-uchet/krediti-i-zaimi-uchet

Согласно Закону
Добавить комментарий